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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
김윤태 (울산대학교) 라기례 (울산대학교 회계학과 객원교수)
저널정보
한국회계정보학회 회계정보연구 회계정보연구 제34권 제2호
발행연도
2016.1
수록면
81 - 112 (32page)

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본 연구는 경계등급 구간에 위치한 기업의 경영자가 차기 신용등급의 유지 및 개선을 위한 목적으로 이익유연화 및 회계보수주의 수준을 증가시키는지에 대해 분석한다. 이를 위해 Leuz et al.(2003)과 Tucker and Zarowin(2006)의 방법론을 사용하여 이익유연화를 측정하였고, 회계보수주의는 Basu(1997)모형과 Givoly and Hayn(2000)의 비영업발생액(nonoperating accruals)을 분석에 활용하였다. 본 연구의 표본기간은 2003년부터 2010년까지이며, 한국증권거래소 상장기업 중에서 1분기 회사채 관련 신용등급이 부여된 423기업/연도를 최종표본으로 선정하였다. 분석결과, 중간등급에 비해 경계등급에 위치한 기업의 이익유연화 및 회계보수주의 수준이 더욱 높음을 발견하였다. 이러한 결과는 경계등급 기업의 경영자가 당사에 대한 신용평가사의 인식을 보다 호의적으로 변화시키기 위해서 이익유연화와 회계보수주의 수준을 더욱 강화한 것으로 분석된다. 또한 이익유연화 및 회계보수주의가 차기 신용등급 개선을 위한 경영자의 노력으로 활용된다면, 그러한 노력은 차기 신용등급의 실질적인 상승을 초래할 것으로 기대된다. 따라서 경계등급 기업의 이익유연화 및 회계보수주의와 차기 등급조정 가능성과의 관련성에 대해 추가분석을 실시하였다. 분석결과, 양(+)의 경계등급 기업에 대해 당기 이익유연화 및 회계보수의 수준이 증가할수록 차기 신용등급의 상향조정 가능성 또한 증가됨을 발견하였다. 본 연구는 신용평가사의 인식변화를 위한 경영자의 노력행태를 다룬 점에서 학계 및 실무에 유의한 시사점을 제공할 것으로 기대한다.
#credit rating #noch ratings #earnings smoothing activity #accounting conservatism

목차

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참고문헌 (48)

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김문태 / 2006 / 회사채 신용등급의 이익조정 통제효과 / Asia-Pacific Journal of Financial Studies 35(5):45~74 dbpia 김병호 / 2009 / 신용평가등급과 발생액 및 보수주의 이익 인식과의 관련성에 대한 실증적 연구 / 한국증권학회지 38(3):371~391 dbpia 김윤태 / 2015 / 비정상 재고변동이 기업성과 및 신용등급에 미치는 영향 / 회계정보연구 33(1):73~100 google schola 김새로나 / 2011 / 대리인비용과 보수주의 관련성 / 회계학연구 36(3):65~102 dbpia 김연화 / 2009 / 보수주의가 회계정보 유용성에 미치는 영향 / 한국회계학회 하계학술대회 발표논문 google schola

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