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자료유형
학술저널
저자정보
김응길 (숭실대학교) 한승수 (고려대학교) 토니강 (University of Nebraska–Lincoln) 이건 (창원대학교)
저널정보
한국회계학회 회계학연구 회계학연구 제46권 제2호
발행연도
2021.1
수록면
259 - 283 (25page)

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In this study, we investigate whether the managerial ability is associated with accounting conservatism and how demand for accounting conservatism affects the association. While prior literature in the area of accounting conservatism has largely focused on firm-specific characteristics, we investigate manager-specific effects using the measure of managerial ability. Using a sample of US firms for the period of 1988-2019, we find that firms with high ability managers are less likely to use conservative accounting. More importantly, we show that the association becomes weaker when the usefulness of accounting conservatism is the most – i.e., when firms are highly leveraged. Overall, our result suggests that high ability managers are more likely to resolve uncertainty in their performance by their operational ability so that they have less incentive to use conservative accounting. In addition, although managerial ability could be a substitute for conservative accounting to some extent, conservatism is still a useful mechanism to alleviate information asymmetry, especially when demand for conservatism is higher. This paper shed new light on the role of managerial ability in the choice of the level of conservatism.
#managerial ability #accounting conservatism #operational ability #information asymmetry

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