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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
고광진 (국민대학교 경영대학 박사) 이재경 (국민대학교)
저널정보
한국회계학회 회계저널 회계저널 제26권 제6호
발행연도
2017.1
수록면
131 - 159 (29page)

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이 논문의 연구 히스토리 (2)

2017

재벌협력사의 이익조정에 관한 연구
고광진 ,  이재경 회계저널 2017.01 학술저널

2014

재벌협력사의 이익조정에 관한 연구
고광진 경영학과 2014.01 학위논문

초록· 키워드

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최근 대기업으로의 과도한 경제력 집중은 사회적 불평등을 야기하는 요인으로 지적된다. 이러한 경제력 집중의 부정적 단면 중 하나가 우월적인 지위를 가진 대기업의 협력회사에 대한 지나친 납품단가 인하 요구이다. 본 연구는 대기업과 협력사 간의 대등하지 못한 관계 하에서 대기업의 납품단가 관리에 대처하기 위한 협력사의 이익하향조정 행위가 나타나는지를 검증한다. 또한, 협력사 중 대기업 계열사인 계열협력사에 있어서는 지원(propping)이나 다른 전략적 목적으로 인해 비계열협력사와 비교해서 단가인하압력이 존재하지 않거나 약할 것으로 예상된다. 이 경우 계열협력사와 비계열협력사 간 이익하향조정에 차이가 있는지도 검증한다. 실증분석을 위해 우리나라 5대 제조기업의 등록 1차 협력사 737개 회사를 대상으로 2008년부터 2012년까지의 5개년 동안 3,553개 기업연도와 동일산업의 규모가 유사한 비협력사 대응표본 6,731개 기업연도를 사용하였다. 재량적 발생액에 기초한 이익조정 측정치를 측정하여, 납품단가 인하를 회피하고자 하는 유인이 있는 협력사가 이익을 하향조정 하는지를 검증했다. 재량적 발생액에 기초한 이익조정의 측정치는 Dechow et al.(1995)의 수정 Jones 모형과 Kothari et al.(2005)이 제안한 총자산이익률 변수를 추가한 모형으로 측정했다. 분석결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 대기업의 협력사는 과도한 영업이익률에 따른 납품단가 하락을 회피하기 위해서 재량적 발생액을 사용하여 영업이익을 하향조정 한다. 대응표본과 비교해서 협력사는 영업이익률이 높은 구간에서 유의적으로 이익을 하향조정하는데 반하여, 영업이익률이 낮거나 음인 경우에는 이익조정행위에 차이를 보이지 않는다. 둘째, 대기업과 특수관계가 있는 계열협력사에 비해서 비계열협력사의 재량적 발생액이 유의적으로 낮아 납품단가 인하 압력이 비계열협력사에 집중되는 것으로 추론된다.
#Subcontracting transaction #Discretionary accruals #Earnings management #Subsidiary vendors #Non-subsidiary vendors

목차

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참고문헌 (30)

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Ashbaugh, H. / 2003 / Do Nonaudit Services Compromise Auditor Independence? Further Evidence / Accounting Review 78(3):611~639 google schola 배진한 / 2008 / 대기업과 협력중소기업 성과지표와 격차 분석 :자동차산업을 중심으로 / 경제연구 26(1):21~44 dbpia Becker, C. L. / 1998 / The Effect of Audit Quality on Earnings Management / Contemporary Accounting Research 15(1):1~24 google schola Cheung, Y / 2006 / Tunneling, propping and expropriation: Evidence from connected party transactions in Hong Kong / Journal of Financial Economics 82(2):343~386 google schola 최정호 / 2011 / 관계회사매출과 이익조정－실물활동을 중심으로－ / 재무와 회계정보저널 11(1):53~81 dbpia

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