The effect of consistency in accounting choices on financial statement comparability: Evidence from South Korea

Yong-Shik Kim

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자료유형: 학술저널

저자정보: Yong-Shik Kim (Business Administration School Hansung University)

저널정보: 사람과세계경영학회 Global Business and Finance Review Global Business and Finance Review Vol.25 No.3

발행연도: 2020.1

수록면: 19 - 33 (15page)

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Purpose: To empirically document the proposition “Comparability is the goal; consistency helps to achieve the goal” (IFRS Conceptual Framework 2.26), we investigate whether accounting changes affect financial statement comparability and whether income smoothing through accounting changes has different effects on financial statement comparability. Design/methodology/approach: We conduct pooled OLS regressions with standard errors corrected for both firm and year level clustering to test all the analyses.We also use the propensity score matching method to construct a sample with accounting changes (treatment sample) and a sample without accounting changes (control sample). Findings: We find evidence consistent with our hypotheses that accounting changes reduce financial statement comparability.We also find that income smoothing improves financial statement comparability, but income smoothing through accounting changes reduces financial statement comparability. Research limitations/implications: There is a small number of firms that made accounting changes, so it would be worthwhile for future research to analyse a larger sample with various types of accounting changes. Originality/value: The main contribution of the study is that we empirically document one aspect of the conceptual framework that consistency helps to improve comparability

#Consistency #Accounting changes #Comparability #Income smoothing #Conceptual framework

참고문헌 (44)

참고문헌 신청

Barth, M. E. / 2012 / Are IFRS-based and US GAAP-based accounting amounts comparable? / Journal of Accounting Economics 54(1):68~93

Barth, M. E. / 2018 / Effects on comparability and capital market benefits of voluntary adoption of IFRS / Journal of Financial Reporting 3(1):1~22

Beatty, A. / 2003 / The effects of debt contracting on voluntary accounting method changes / The Accounting Review 78(1):119~142

Biddle, G. C. / 1988 / Analyst forecast errors and stock price behavior near the earnings announcement dates of LIFO adopters / Journal of Accounting Research 26(2):169~194

Chen, C. W. / 2018 / Financial statement comparability and the efficiency of acquisition decisions / Contemporary Accounting Research 35(1):164~202

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