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논문 기본 정보

자료유형
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저자정보
저널정보
한국전문경영인학회 전문경영인연구 전문경영인연구 제22권 제2호
발행연도
2019.1
수록면
261 - 281 (21page)

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본 연구는 발생액과 기업 경영 특성요인과의 관계를 살펴본 연구로 요인 변수로 기업규모, 부채비율, 현금 흐름변동성, 영업주기, 기업성장성, 이익더미, 기업수명, 감사품질변수를두었다. 분석결과를 보면 첫째, 기업규모와 기업수명변수를 보면 기업규모가 클수록, 기업수명이 긴 기업일수록 발생액의 질이 높고, 발생액의 변동성이 작다는 것이다. 기업규모가 크고 수명이 긴 기업들의 경우 안정적인 영업환경으로 인해 재량에 의해 조정된발생액이 적어 발생액의 질이 높고 변동성 또한 낮다는 것을 볼 수 있다. 둘째, 기업성장성변수는 기업이 성장할수록 발생액의 질은 낮고 변동성은 크다는 것을 볼 수 있다. 자산등의 증가를 통해 성장한 기업들의 경우 경영자의 재량에 의한 발생액의 활용도가 높다는것을 볼 수 있다. 셋째, 이익더미변수는 손실을 보고한 기업이 이익을 보고한 기업보다발생액의 질이 낮고 변동성 또한 높다는 것으로 볼 수 있다. 손실을 보고한 기업들의경우 일시적 발생액 항목이 더 구성되어 있는데 이로 인해 발생액의 질이 낮고, 발생액의변동성 또한 높다는 것을 볼 수 있다. 넷째, 영업주기변수는 영업주기가 긴 기업일수록발생액의 질이 낮음을 볼 수 있다. 영업주기가 긴 기업일수록 운전자본운영에 큰 변화를필요로 하고 현금흐름이 회계이익에 비해 기업의 성과측정에 열악한 측정치가 된다. 이런기업들은 회계이익에 포함된 발생액을 더욱 활용한 여지가 강해 발생액의 질이 낮음을볼 수 있다. 다섯째, 현금흐름변동성은 변동성이 큰 기업일수록 발생액의 변동성도 높음을볼 수 있다. 발생액을 활용한 이익조정은 이익유연화를 위하여 활용되는 경우도 있어이를 위해 현금흐름변동성이 큰 기업일수록 발생액을 활용할 여지가 커 변동성이 높음을볼 수 있다.
#The quality of accruals and volatility #Corporate characteristic #Earnings management

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참고문헌 (26)

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나종길 / 2004 / 유동발생의 예측오차와 감사인 유형에 따른 재량적 발생의 정보성 차이 / 회계학연구 29(1):117~142 dbpia 문현주 / 2018 / 부채비율과 회계이익의 질 / 전산회계연구 16(1):87~110 dbpia 손성규 / 2009 / 발생액의 질의 회계정보 유용성 / 회계정보연구 27(2):273~304 dbpia 손평식 / 2018 / 기업지배구조와 경영성과 변동성과의 관계분석 / 전문경영인연구 21(4):1~20 google schola 신호영 / 2011 / 발생액의 질과 변동성이 경영자이익예측정확성에 미치는 영향 / 회계정보연구 29(3):143~167 dbpia

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