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본 연구는 2011년 6월말 현재 금융감독원의 감독대상이 되는 104개의 상호저축은행을 표본으로 하여, 상호저축은행의 구조조정이 본격화된 2011년 전·후의 BIS자기자본비율 비교를 통하여 상호저축은행이 인위적으로 BIS자기자본비율을 유지·조정하기 위하여 어떤 수단을 사용하여 왔는지를 검증하였다. 실증분석 결과, 상호저축은행은 BIS자기자본비율 조정을 위해 주로 대손충당금을 사용하여 왔음을 확인할 수 있었다. 또한, 대손충당금을 이용한 상호저축은행의 BIS자기자본비율 조정은 특히 2011년 6월말 현재 영업정지 중인 상호저축은행에서 좀 더 유의적으로 이루어졌음을 발견하였다. 마지막으로 외부감사인의 역할과 관련하여 예상과는 달리 Non-Big 4 감사인 뿐만 아니라 Big 4 감사인도 상호저축은행의 인위적인 BIS자기자본비율 조정을 효과적으로 감시하지 못하였음을 발견하였다.
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참고문헌 (19)
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K. Schipper / 1989 / Commentary on earnings management / Accounting Horizons 3:91~102
문현주 / 2005 / 대손충당금설정액의 재량성과 은행가치 관련성 연구 / 회계저널 14(1):1~26
A. Beatty / 1995 / Managing financial reports of commercial bank: the influence of taxes, regulatory capital, and earning / Jaurnal of Accounting Research 33:231~261
S. E. Moyer / 1990 / Capital adequacy ratio regulations and accounting choices in commercial banks / Journal of Accounting and Economics 13:123~154
J. Collins / 1995 / Bank Differences in the coordination of regulatory capital, earnings, and taxes / Journal of Accounting Research 33:263~291
문현주 / 2005 / 대손충당금설정액의 재량성과 은행가치 관련성 연구 / 회계저널 14(1):1~26
A. Beatty / 1995 / Managing financial reports of commercial bank: the influence of taxes, regulatory capital, and earning / Jaurnal of Accounting Research 33:231~261
S. E. Moyer / 1990 / Capital adequacy ratio regulations and accounting choices in commercial banks / Journal of Accounting and Economics 13:123~154
J. Collins / 1995 / Bank Differences in the coordination of regulatory capital, earnings, and taxes / Journal of Accounting Research 33:263~291
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