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본 연구는 2009년도와 2010년도에 K-IFRS를 조기도입한 57개 상장기업을 대상으로 회계이익의 질적 개선 여부를 동일연도, 동일표본으로 K-GAAP과 K-IFRS적용시 비교분석하였다. 회계이익의 질에 대한 측정은 이익유연화와 발생액값을 가지고 측정하였다. 분석결과를 보면 첫째, 이익유연화(SMOOTH)값을 전체표본을 대상으로 보면 K-IFRS 전환으로 인해 이익유연화(SMOOTH)값이 K-GAAP에 비해 낮은 값을 보여주고 있다. 하지만 K-GAAP시 산출되는 발생액 값을 양과 음인 집단으로 구분하여 본 결과 발생액값이 양인 집단과 음인 집단 모두 K-IFRS전환으로 인해 이익 유연화값이 작아졌음을 볼 수 있지만 변동폭은 두 집단 모두 유사함을 볼 수 있다. 둘째, 발생액(Accrual)값을 전체 표본을 대상으로 보면 K-IFRS 전환으로 인해 발생액값의 감소를 가져왔고 회귀분석결과도 유의한 관계를 보여주었다. 하지만 집단으로 구분하여 본 결과 K-GAAP 적용시 발생액값이 양인 기업들이 K-IFRS전환으로 인해 발생액값의 감소폭이 크지 않음을 볼 수 있고 회귀분석결과도 유의한 관계를 보여 주지 않았다. 즉 조기도입한 기업들을 전체적으로 보았을 때 K-IFRS전환을 통해 회계이익의 질을 개선시키고자 하는 유인이 있음을 볼 수 있었다. 하지만 조기도입 기업 중 회계이익의 질이 낮은 기업들이 K-IFRS 전환을 통해 회계이익의 질을 개선시키고자하는 동기가 더 크지 않는 것으로 분석되었다.
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