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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
Jeong-Hee Choi (경북대학교)
저널정보
한국국제조세협회 조세학술논집 租稅學術論集 第30輯 第1號
발행연도
2014.2
수록면
297 - 326 (30page)

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Traditionally, Korea and Japan have observed specific anti-avoidance rules because they have observed strict rule of law emphasizing the taxpayer’s legal stability and predictability. To cope with tax abusive transactions effectively, they operate comprehensive anti-avoidance provisions under limited conditions, which are “the denial provisions for an unreasonable transaction or computation.” Notwithstanding the operation of denial provisions for an unreasonable transaction or computation, tax-abusive arrangements which the denial provisions cannot cover are still implemented successfully, which erodes revenue and is fiercely criticized by the public. However, Korea and Japan changed their existing positions in recent international tax avoidance cases. Korea started to apply the principle of taxation on substance prescribed in s14 of the Basic Act for National Taxes, which was not used by the courts due to its vagueness. Japan also developed “the denial of the legal effect of a transaction under the private law” theory to determine the substance of a transaction and to defeat tax-abusive transactions. This trend shows that they are moving from the observance of strict rule of law toward the acceptance of the comprehensive principle of substantial taxation as grounds for deciding tax-avoidance cases in court. It may further accelerate the enactment of a general anti-avoidance rule to prevent tax avoidance effectively within rule of law.
#tax avoidance #taxation on substance #the denial of an unreasonable transaction or computation #the principle of no tax without law #substance over form

목차

Ⅰ. Introduction
Ⅱ. The Principle of Taxation on Substance
Ⅲ. The Denial Provisions of Unreasonable Transaction or Computation
Ⅳ. The Problems of the Specific Anti-Avoidance Regime
Ⅴ. The Change of the Trend
Ⅵ. The Suggestion for the Enactment of the General Anti-Avoidance Rule
Ⅶ. Conclusion
〈Bibliography〉
〈Abstract〉

참고문헌 (9)

참고문헌 신청
1. [학술지(정기간행물)] - 안경봉 / 2008 / 한국의 조세회피방지규정과 일반적 조세회피방지규정(GAAR) 도입방안 / 조세법연구 14 (1) : 241 ~ 275 dbpia 2. [단행본] - Kaneko, Hiroshi / 2004 / Tax Law google schola 3. [단행본] - Lee, Chang-hee / 2013 / Tax Law Lecture google schola 4. [단행본] - Lee, Dong-sik / 2013 / General Tax Law google schola 5. [단행본] - Lee, Te-ro / 2010 / Tax Law Lecture google schola

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