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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
저널정보
한국국제회계학회 국제회계연구 국제회계연구 제25집
발행연도
2009.3
수록면
175 - 196 (22page)

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본 연구에서는 금융기업으로 분류되는 지역농협이 대손충당금설정액의 조정에 의하여 이익평준화와 순자본비율 관리를 행하고 있는가를 실증적으로 검증하였다. 연구방법으로는 경영자가 재량적으로 결정하는 재량적 대손충당금설정액 측정치를 개발하고, 순자본비율과 조정전 보고이익, 대출금 규모, 고정이하여신액 규모, 기업규모 등의 변수가 이 측정치에 미치는 영향을 검토하였다. 실증분석을 위한 표본자료로는 82개 지역농협의 2003년부터 2007년까지 5년 동안의 410개 연-기업 자료를 이용하였다.
가설검증은 t검정과 다중회귀분석의 두 가지 방법으로 이루어졌다. 두 가지 검증결과 모두 순자본비율이 낮은 기업은 대손충당금설정액을 감소시킨다는 〈가설 1〉과 조정전 보고이익이 높(낮)은 기업은 대손충당금설정액을 증가(감소) 시킨다는 〈가설 2〉를 지지하는 것으로 나타났다.
이러한 분석결과는 지역농협들이 대손충당금설정액의 재량적 조정을 통하여 순자본비율을 관리할 뿐만 아니라 이익평준화도 행하고 있음을 의미하는 것이다. 일반기업들이 재량적 발생액을 통하여 이익을 관리하는 것과 마찬가지로 금융기업인 지역농협들은 대손충당금설정액의 재량적 조정을 통하여 이익을 관리하고 감독당국의 규제에 대응하고 있음을 알 수 있다.
#대손충당금 #이익관리 #이익평준화 #순자본비율 관리 #Loan Loss Provisions #Earnings Management #Income Smoothing #Net Capital Ratio Management

목차

〈국문초록〉
〈Abstract〉
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행연구와 가설의 설정
Ⅲ. 변수의 정의와 연구방법
Ⅳ. 실증분석의 결과
Ⅴ. 결론
참고문헌

참고문헌 (20)

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1. [학술지(정기간행물)] - 문현주 / 2004 / 개별발생액접근법을 통한 은행의 이익관리연구 / 회계학연구 29 (2) : 111 ~ 132 dbpia 2. [학술지(정기간행물)] - 박연희 / 2005 / 대손상각비를 이용한 상호저축은행의 이익조정 및 BIS자기자본비율관리 / 세무와회계저널 6 (2) : 67 ~ 85 google schola 3. [기타자료] - 상호금융업감독규정 / 2008 / 금융위원회 고시 2008-8호 google schola 4. [학술지(정기간행물)] - 김광윤 / 2006 / 최근 상법상 회계규정의 개정시안에 대한 비판적 고찰 / 회계저널 15 (4) : 23 ~ 41 dbpia 5. [학술지(정기간행물)] - 최현돌 / 2004 / 은행대손충당금과 이익관리 및 자본적정성 비율관리에 관한 연구 : 외환위기 전후를 중심으로 / 회계와 감사 연구 (40) google schola

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虛賢燮 ,  金完燮 산업경제연구 1995 .12
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安慶峰 조세법연구 2007 .08

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