핵심감사제의 도입이 수주산업의 이익반응계수에 미치는 영향

유서동; 심충진

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자료유형: 학술저널

저자정보: 유서동 (건국대학교) 심충진 (건국대학교)

저널정보: 한국회계정보학회 회계정보연구 회계정보연구 제40권 제4호

발행연도: 2022.12

수록면: 145 - 165 (21page)

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[연구목적] 핵심감사제 도입 이후 정보비대칭성의 감소와 감사품질의 증가는 기업가치에 긍정적인 영향을 미치고 핵심감사사항에 대한 투자자의 이해 부족과 회계처리 위반기업 등의 핵심감사사항은 기업가치에 부정적인 영향을 미친다. 본 연구는 2016년 수주산업 핵심감사제의 도입이 수주산업 기업의 이익반응계수에 어떠한 영향을 미치는지를 검증하는 데 있다. 또한 수주산업 내 핵심감사사항을 보고한 기업과 그렇지 않는 기업 간의 이익반응계수에 어떠한 차이가 있는지를 검증한다. [연구방법]연구의 목적을 달성하기 위해 본 연구는 2010년부터 2021년까지 수주산업을 대상으로 핵심감사제 도입 전후 이익반응계수의 변화를 통계적으로 실증분석하였으며, 또한 2016년부터 2021년까지 핵심감사사항을 보고한 기업과 보고하지 않는 기업 간의 이익반응계수에 어떠한 차이가 있는지를 실증분석하였다. [연구결과] 첫째, 수주산업을 대상으로 핵심감사제 도입 전후 1년, 3년, 6년으로 분석기간을 설정하여 분석한 결과, 핵심감사제 도입 이후 기업의 이익반응계수가 핵심감사제 도입 이전보다 작게 나타났다. 둘째, 2016년부터 2021년까지 수주산업 내 핵심감사사항을 보고한 기업의 이익반응계수가 그렇지 않은 기업보다 작게 나타났다. [연구의 시사점] 핵심감사제의 도입으로 유의적인 위험에 대한 정보가 강제로 공시됨으로써 투자자가 느끼는 기대의 차이로 인해 이러한 결과가 나타난 것으로 판단된다. 본 연구를 통해 핵심감사제 도입 이후 정보비대칭성이 완화되어 핵심감사제 도입 이전 수주산업의 시장가치는 과대평가될 수 있었다는 시사점을 얻었다.

[Purpose]Since the introduction of the core audit system, a decrease in information asymmetry and an increase in audit quality have a positive effect on corporate value, and investors‘ disappointment in key audit matters and key audit matters such as accounting violations have a negative impact on corporate value. This research aims to analyze the impact of introduction of key audit matters(KAM) on earning response coefficient(ERC) for the company in the order industry since 2016. In addition, analyzing the difference of the ERC between order industry companies that report KAM and those do not report. [Methodology]this research analyzes if there is a difference in the ERC before and after the introduction of KAM. In addition, this research uses propensity score matching estimation(PSM) method, matching companies that reported KAM in the order industry with companies of similar characteristics but did not report KAM since 2016. And analyzes if there is a difference in the ERC between the two enterprise groups. [Findings]And the results are as follows. Firstly, compared to the past, there is a deduction of ERC in the order industry after the introduction of KAM. Secondly, companies who report KAM have a lesser ERC compared to companies who do not. As KAM is the most important matters during the auditing process of the financial statements, and it related to the risk of the enterprise. Therefore this research indicates the lack of ability to analyze the information of KAM from the investors may interfere with their investment decision, making them revaluate the risks of the company and loss of trust as a result. [Implications]This result is believed to have been caused by differences in expectations felt by investors as information on significant risks was forcibly disclosed with the introduction of the core audit system. Through this study, the information asymmetry was alleviated after the introduction of the core audit system, and the market value of the order-taking industry before the introduction of the core audit system could be overestimated.

#핵심감사제 #수주산업 #이익반응계수 #Key Audit Matters(KAM) #order industry #Earning Response Coefficient(ERC)

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