지방의회의원의 결산검사 참여가 회계품질에 미치는 영향

전예진

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자료유형: 학술저널

저자정보: 전예진 (서울대학교)

저널정보: 한국회계학회 회계저널 회계저널 제31권 제4호

발행연도: 2022.8

수록면: 163 - 189 (27page)

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이 논문의 연구 히스토리 (2)

2022

지방의회의원의 결산검사 참여가 회계품질에 미치는 영향

전예진 회계저널 2022.08 학술저널

2021

지방의회의원의 결산검사 참여가 지방자치단체 회계품질에 미치는 영향 : 기초지방자치단체를 중심으로

전예진 행정학과 2021.01 학위논문

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지방자치단체는 지방 재정 상태와 운영결과에 관한 정확한 재무회계정보를 제공하기 위해 결산검사를 실시함으로써 지방의회 및 주민의 의사결정을 지원한다. 결산검사는 조례에 따라 선임된 결산검사위원을 통해 실시된다. 결산검사위원회의 대표위원은 지방의 원으로 선임되며, 결산검사 전반의 업무를 총괄한다. 그러나 결산검사위원회에 참여한 지방의원이 정치적 입장을 완전히 배제한 중립적 인 상태에서 결산검사 총괄업무를 수행하는 것은 현실적으로 어려울 것이다. 이에 본 연구는 지방의원의 결산검사 참여가 회계품질에 미치는 영향을 분석한다. 본 연구는 기초지방자치단체 226개를 대상으로 2014년부터 2018년까지 총 5년 동안 지방의원의 결산검사 참여가 회계품질에 미치는 영향을 분석한다. 분석결과, 결산검사위원회에 참여한 지방의원의 비율이 증가할수록 재무회계정보의 포괄 성이 증가하였다. 이는 결산검사위원의 규모가 작을수록 자료 요청의 빈도가 상대적으로 적어 결산검사위원회에 참여한 지방의원의 사익 추구 경향이 높아 나타난 결과이다. 또한, 지방자치단체 모니터링 강도가 높을수록 결산검사위원회에 참여한 지방의원의 비율이 증가할수록 재무회계정보의 포괄성이 증가하는 효과는 약화되는 것으로 나타났다. 이는 회계투명성에 대한 지방의회의 요구와 주민의 관심이 높을수록 지방의원의 사익추구 경향이 줄어드는 조절효과가 나타난 결과이다. 이러한 연구의 결과는 결산검사위원회 내 지방의 원의 역할을 제고하고 지방자치단체의 결산검사에 관한 제도적 장치 마련 등의 지방자치단체 회계품질 개선을 위한 정책적 시사점을 제공한다.

The purpose of a financial statement audit is to provide accurate and useful financial information on the local governments’ financial conditions and operation results. Local council appoints the settlement audit committee members and the representative among the settlement audit committee members in accordance with the ordinance. One of the local councilors is appointed as the representative of the settlement audit committee. The primary role of the representative in the settlement audit committee is to oversee the overall affairs of the settlement audit. The local councilor who participates in the settlement audit committee as the representative is obligated to ensure the independence of the settlement audit committee in an objective manner from the perspective of accountability. However, it will be practically difficult for that the local councilor performs the general affairs of the settlement audit in a neutral state that completely excludes his or her political position. Therefore, this study empirically investigates the effect of local councilor’s participation in the settlement audit on the comprehensiveness of financial accounting information. As a result of analyzing 226 basic-level local governments in Korea from FY2014 to FY2018, accounting quality decreases when the proportion of the local councilor in the settlement audit committee increases. This result suggests that the smaller the size of the settlement audit committee is, the lower frequency of requests for data is. This affects the incentive for the local councilor who participates in the settlement audit committee to pursue private interest. Furthermore, this study finds that when monitoring is stronger, the negative effects of the higher proportion of the local councilor in the settlement audit committee on accounting quality is weaker. This suggests that the high demands for accounting transparency reduce the pursuit of the private interest of local councilors who take part in the settlement audit committee. The theoretical implications of this study are as follows. First, this study is the first study to empirically analyze the effect of local councilor’ participation in settlement audit on accounting quality. Prior studies (Yang, 2019; Yun et al., 2017; Lee, 2013) only conduct the comparative or review studies from an institutional perspective in relation to the settlement audit committee, but there is little empirical evidence related to local governments’ settlement audit committee. This study newly proposes the empirical analysis model, which expects to be a meaningful starting point for further research to effectively evaluate the effect of local governments’ settlement audit on accounting quality. Second, this study attempts to supplement the methodology for evaluating the quality of accounting information of local governments. Existing study to research governments’ accounting errors (Kim and Han, 2016) uses qualitative characteristics of accounting information to measure accounting quality. Comprehensive information on financial statements such as ‘other net assets’ and ‘etc accounts’ increases information asymmetry between information providers and users, as well as information risk and search costs. This study measures accounting quality from the perspective of information users using and evaluating the financial information (Dechow and Dichev, 2002; Lee and Masulis, 2009; Kim and Han, 2016). Third, this study presents a methodology for measuring the independence of the local governments’ settlement audit committee. This study first presents a proxy to measure the independence of the local governments’ settlement audit committee for the proportion of local councilors who participated in the settlement audit. This enables discussions on the role of local councilors in the settlement audit committee. Fourth, this study provides various policy implications for improving the accounting quality of local governments.

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