중국기업의 회계감사와 재무보고의 질

천샤오리; 천미림; 최정미

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자료유형: 학술저널

저자정보: 천샤오리 (청주대학교) 천미림 (청주대학교) 최정미 (청주대학교)

저널정보: 한국국제회계학회 국제회계연구 국제회계연구 제104집

발행연도: 2022.8

수록면: 89 - 111 (23page)

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이 논문의 연구 히스토리 (2)

2022

중국기업의 회계감사와 재무보고의 질

천샤오리 , 천미림 , 최정미 국제회계연구 2022.08 학술저널

중국기업의 회계감사와 재무보고의 질

천샤오리 경영 2022.01 학위논문

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[연구목적] 본 연구의 목적은 중국 상장기업을 대상으로 회계감사의 질이 재무보고의 질에 미치는 영향을 분석하는 것이다. 구체적으로 회계법인의 규모가 이익조정에 미치는 영향을 분석하고 내부회계관리제도 도입 여부와 내부회계관리제도 감사를 수행하는 회계법인의 규모가 이익조정에 미치는 영향을 분석한다.
[연구방법] 본 연구는 2009년부터 2019년까지 중국상장기업을 대상으로 한다. 중국 감사시장에 대한 육성정책을 고려하여 회계법인은 규모에 따라 Big4, Big4를 제외한 6개의 대형회계법인(Top6) 그리고 중형회계법인(Local)으로 분류하였고 재무보고의 질은 이익조정의 대용치인 재량적 발생액, 성과대응재량적발생액과 실제이익조정을 사용하여 검증하였다. 또한 중국의 내부회계관리제도감사의 실효성을 검증하여 재무보고의 질이 제고되었는가를 분석하였다.
[연구결과] 본 연구의 분석결과는 다음과 같다. 첫째, 회계법인의 규모는 재무보고의 질에 유의한 양(＋)의 영향을 미치는 것으로 나타났다. 이 같은 결과는 Big4 회계법인에게 감사받은 기업일수록 실제이익조정을 통한 이익조정이 억제되어 재무보고의 질이 높음을 의미한다. 둘째, 내부회계관리제도감사의 도입은 재무보고의 질에 유의한 양(＋)의 영향을 미치는 것으로 나타났다. 그러나 내부회계관리제도 감사의 경우 회계법인의 규모가 이익조정 수준에는 유의한 영향을 미치지 않는 것으로 나타나, 내부회계관리제도 감사의 품질이 재무보고의 질에 미치는 간접적인 효과는 발견되지 않았다.
[연구의 시사점] 본 연구는 중국 회계감사시장의 변화를 바탕으로 회계감사가 재무보고의 질에 미치는 영향을 감사법인의 규모별로 분석하고, 중국 회계법인 육성정책의 효과성과 유용성을 살펴볼 수 있다는데 의의가 있다. 또한 중국의 내부회계관리제도의 도입이 이익조정 행위에 미치는 영향을 분석함으로서 중국 회계법인의 감사품질관리와 제도개선에 대한 시사점을 제공한다.

[Purpose] The purpose of this study is to analyze the effect of audit quality on financial reporting quality of Chinese listed companies. Specifically, the effect of the size of an accounting firm and the adoption of the internal control auditing on earnings management is analyzed.
[Methodology] This study divides accounting firms into Big4, large accounting firms (Top6), and medium－sized accounting firms (Local) considering China’s accounting firm fostering policy. The quality of financial reporting was measured using discretionary accruals and real earnings management. In addition, it was analyzed whether the quality of financial reporting was improved by verifying the effectiveness of China’s internal control auditing system.
[Findings] The empirical results are as follows. First, the size of the accounting firm was found to have a significant positive (＋) effect on the quality of financial reporting. This result means that the more companies audited by the big 4 accounting firms, the higher the quality of financial reporting because earnings management through actual earnings management is suppressed. Second, it was found that the introduction of the internal control auditing system had a significantly positive (＋) effect on the quality of financial reporting. However, in the case of the internal control audit system, the size of the accounting firm did not appear to have a significant effect on the earnings management.
[Implications] Based on changes in the Chinese auditing market, this study is meaningful in that it analyzes the impact of auditing on the quality of financial reporting by size of auditing firm and examines the effectiveness and usefulness of China’s accounting firm fostering policy. In addition, by analyzing the effect of the introduction of China’s internal control auditing system, it provides implications for audit quality management and system improvement of Chinese accounting firms.

#회계감사 #재무보고의 질 #이익조정 #실제이익조정 #내부회계관리제도 #Audit #Financial Reporting Quality #Earnings Management #Real Earnings Management #Internal Control Audit

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