IFRS 도입과 재보험자산의 가치관련성 변화

조석희

doi:10.5762/KAIS.2022.23.2.67

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자료유형: 학술저널

저자정보: 조석희 (안동대학교)

저널정보: 한국산학기술학회 한국산학기술학회 논문지 한국산학기술학회논문지 제23권 제2호

발행연도: 2022.2

수록면: 67 - 75 (9page)

DOI: 10.5762/KAIS.2022.23.2.67

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본 논문에서는 국제회계기준의 도입으로 재보험자산의 가치관련성에 변화가 있었는지 여부에 대하여 연구하였다. 재보험자산은 출재보험계약에서 보험계약자의 권리를 나타내는 재무상태표 항목으로서 IFRS 도입이전에는 출재보험준비금의 과목으로 보험회사의 책임준비금에서 차감하는 형식으로 표시되었다. 그러나 IFRS의 도입으로 동 계정은 별도의 자산으로 인식함과 동시에 손상차손의 인식대상이 되었다. 본 연구에서는 이러한 표시방법 변경이 해당 항목의 가치관련성에 변화를 일으켰는지 여부를 분석하였다. 분석결과, 재보험자산의 가치관련성은 IFRS의 도입으로 인하여 변화된 것으로 나타났다. IFRS 도입이전 출재보험준비금은 기업가치에 정(+)의 영향을 미치는 유의적인 변수로 나타났다. 그러나 이와는 달리, IFRS 도입이후 재보험자산의 회귀계수는 음(-)으로 나타났으나, 그 유의성은 없었다. 이러한 결과에 대해서는, 재보험자산의 표시가 변경됨으로써 자본시장에서 기능고착현상이 나타나 재보험의 위험분산 기능이 과소평가되었을 가능성이 높고, 재보험의 출재부문에서 나타난 손익악화현상이 상대적으로 더욱 부각된 결과로 해석된다. 본 논문은 본질적 속성의 변화 없이 IFRS의 도입으로 인하여 표시가 변경된 재보험자산의 가치관련성에 변화가 있다는 사실을 밝혔다는 점에서 선행연구와 차별화된 의의를 가진다.

#Reinsurance Assets #Value Relevance #Reinsurance Ceded Reserve #Policy Reserve #Functional Fixation

참고문헌 (18)

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S. H. Cho, “A Study on the Economic Substance of Catastrophe Reserve and Functional Fixation in Korean Capital Market” KOREAN JOURNAL OF INSURANCE, Vol.109, pp.79-102, 2017. DOI: http://dx.doi.org/10.17342/KIJ.2017.109.3

T. H. O, H. J. Jung, T. J. Park, “A Study on the Response of the Capital Market to the Contingency Reserve” The Journal of Risk Management, Vol.14(2), pp. 3-26, 2003. DOI: https://doi.org/10.1016/j.bar.2011.06.004

S. H. Cho, “Insurance Accounting under IFRS”, p.686, Shinyoungsa, 2019, pp.685-732.

J. R. Hand, “A test of the extended functional fixation hypothesis” The Accounting Review, Vol.65(4), pp.740-763, 1990.

E. K. Ghani, F. Laswad, S. Tooley, “Functional fixation: Experimental evidence on the presentation of financial information through different digital formats” The British Accounting Review, 43(3), pp.186-199, 2011.

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