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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
저널정보
한국세무학회 세무와회계저널 세무와회계저널 제12권 제4호
발행연도
2011.1
수록면
103 - 120 (18page)

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본 연구에서는 전기오류수정 또는 회계변경에 앞서 회계발생이 이익조정에 사용되는지를 실증하고자 하였다. 회계발생이 이익조정에 충분하지 않은 경우 전기오류수정 또는 회계변경을 통해 이익조정을 시도하리라는 것이다. 본 연구의 연구 대상기간은 2004년－2007년이며, 상장 제조기업으로 회계변경 또는 전기오류수정을 보고한 111개 표본과 735개 대응표본이 비교목적으로 사용되었다. 본 연구의 주요 결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 전기오류수정손익 또는 회계변경누적액의보고와 동 시점의 재량적 유동발생액 사이에는 음(－)의 관계가 있는 것으로 나타났다. 둘째, 전기오류수정손익 또는 회계변경누적액의 보고 시점의 재량적 유동발생액과 그 전 후 시점의 재량적유동발생액 사이에는 음(－)의 관계가 있는 것으로 나타났다. 이러한 실증결과는 전기오류수정손익이 손익계산서에 보고되는 경우에는 유의하지 않았다. 이익조정의 개연성이 큰 전기오류수정이나회계변경을 보고한 경우에는 전 후 시점에 비해 동 시점의 재량적 유동발생액이 충분하지 않았다. 이러한 실증결과는 이익조정의 의도를 지닌 기업은 회계발생을 상대적으로 선호하며, 회계발생이 이익조정에 충분하지 않은 경우에 이익잉여금 조정 항목인 전기오류수정이나 회계변경을 사용함을 의미한다. 본 연구에서는 회계발생, 전기오류수정 또는 회계변경이 이익조정에 대체적으로 사용될 수 있음을 제시하였다.
#재량적 유동발생 #전기오류수정 #회계변경 #이익조정 #discretionary current accruals #prior period error corrections #accounting changes #earnings management

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참고문헌 (17)

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나종길 / 2004 / 유동발생의 예측오차와 감사인 유형에 따른 재량적 발생의 정보성 차이 / 회계학연구 29(1):117~142 dbpia 나종길 / 2003 / 회계발생액과 차별적 감사수요 / 회계학연구 28(1):1~32 google schola 박성배 / 2009 / 회계변경유형과 기업특성이 주가에 미치는 영향 / 회계정보연구 27(4):299~322 dbpia 박성환 / 2009 / 재량적 발생액과 회계변경효과가 회계변경의 자발적 선택에 미치는 영향 - 외환위기 이후의 기간을 중심으로 / 회계저널 18(2):251~280 dbpia 박종성 / 2003 / 회계제도의 개선과 회계정보의 유용성 / 회계학연구 28(2):105~134 dbpia

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