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본 사례연구는 국민은행 최고경영자의 교체시점을 전후로 Big bath 현상을 조사하였다. 국민은행은 1998년(국민은행의 전신인 주택은행 시기), 2004년, 그리고 2010년에 최고경영자를 교체했으며, 그 때마다 경영성과에 큰 변동이 있었다.
기업이 Big bath를 하는 방법에는 여러 가지가 있으나, 은행은 대손상각비가 재무성과에 가장 큰 영향을 미칠 수 있으며, 또한 대손충당금의 설정에 경영자의 재량적 판단이 반영될 수 있어 본 연구는 대손상각에 초점을 맞추었다. 이를 위하여 국민은행이 최고경영자의 취임연도에 대손을 증가시켜 영업이익과 당기순이익을 감소시키고, 그 다음 해에는 반대로 대손을 감소시켜 경영성과를 증가시키는지를 분석하였다. 그리고 대손상각비와 영업수익, 영업비용의 증감 및 대손충당금비율을 경쟁기업인 하나은행 및 신한은행과 비교하여 다른 은행들도 동일한 추세를 보이는지를 조사하였다.
연구결과에 따르면, 국민은행의 최고경영자가 교체된 세 차례 모두 교체연도의 영업이익과 당기순이익은 크게 감소하고, 그 이듬해에는 경영성과가 크게 증가하였다. 특히 이러한 재무성과의 증감변동에는 대손상각비와 대손충당금이 매우 큰 영향을 미쳤으며, 국민은행의 대손상각률 및대손충당금 설정비율의 변동은 경쟁은행들과 상당한 차이가 있었다.
본 연구의 주제는 MBA 과정의 학생뿐만 아니라 학부 학생의 과제나 그룹프로젝트에 사용할 수 있다. 특히 대손상각률의 증감에 따라서 영업이익과 당기순이익이 변동함을 간단하게 분석할 수 있으며, 금융업에서 대손의 중요성과 그 의미를 교육할 수 있다.
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