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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
박현재 (나사렛대학교) 배기수 (충북대학교)
저널정보
한국회계정보학회 회계정보연구 회계정보연구 제36권 제3호
발행연도
2018.1
수록면
59 - 79 (21page)

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재량적 발생액은 외부감사인에게 적발될 가능성이 높지만 실물이익조정은 제품할인을 통한 매출증대, 유가증권처분, 실제 비용지출시기의 조절 등을 이용하기 때문에 외부감사인이 이를 적발해 내기가 어렵다. 그러나 재량발생액에 비해 실물이익조정이 상대적으로 적발가능성이 낮다는 것을 의미하는 것이지 적발가능성이 없다는 것은 아니다. 이러한 적발가능성은 감사시장경쟁에 따른 외부감사인과 피감사기업간 교섭력의 차이에 의해 영향을 받을 수 있다. 본 연구는 감사시장경쟁이 적자회피유인기업과 이익감소회피유인기업의 매도가능증권처분을 이용한 이익조정에 미치는 영향을 검증하였다. 2007년부터 2013년까지 12월 결산 유가증권상장기업 4,202개(기업/년)를 대상을 분석하였다. 연구결과는 첫째, 감사인간 경쟁이 높은 산업에서 적자회피유인기업과 이익감소회피유인기업의 매도가능증권처분을 이용한 이익조정이 더 높다는 것을 발견하였다. 둘째, IFRS 도입이후에는 보고방식나의 차이로 인한 매도가능증권처분 감소와 경쟁증가로 인한 매도가능증권처분 증가가 상쇄되어 IFRS 도입이전과 유의한 차이가 없는 것으로 나타났다. 본 연구는 감사시장경쟁이 매도가능증권의 선별적 처분을 이용한 이익조정에 영향을 줄 수 있다는 연구결과를 제시하였다는 점에서 학계에 공헌점이 있으며, 감사시장경쟁이 감사품질을 저하시킬 수 있다는 점에서 감독당국에 시사하는 바가 크다고 할 수 있다.
#Audit Market Competition #Available-for-Sale Securities #Earnings Management #IFRS

목차

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참고문헌 (24)

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김문태 / 2011 / 매도가능증권의 이익거래와 이익관리의 관련성에 관한 연구 / 회계정보연구 29(2):31~51 dbpia 조형진 / 2014 / 회계감사시장의 경쟁수준과 감사품질 및 감사보수 사이의 관계 / 경영학연구 43(5):1529~1556 dbpia 지현미 / 2009 / 매도가능증권의 선별적 처분을 통한 이익조정 / 회계학연구 34(1):1~26 dbpia 박현재 / 2018 / K－IFRS 도입과 매도가능증권 선별적 처분을 이용한이익조정 행위의 변화 / 세무와회계저널 19(2):111~138 dbpia 박현재 / 2017 / 감사시장경쟁과 감사보수와의 관계 / 회계정보연구 35(1):185~215 dbpia

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