활동기준회계와 제약자원이론에 의한 연산품 의사결정의 비교분석

박준완

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자료유형: 학술저널

저자정보: 박준완

저널정보: 한국경영교육학회 경영교육연구 경영교육논총 제63집

발행연도: 2010.10

수록면: 193 - 213 (21page)

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본 연구에서는 연산품을 분리점에서 즉시 판매할 것인지 아니면 분리점 이후에 추가 가공한 후에 판매할 것인지에 관한 연산품 의사결정에 대하여 활동기준회계와 제약자원이론에 의한 분석결과를 비교분석하고, 어떤 경우에 어떤 접근방법이 적절한지 예제와 시뮬레이션을 통하여 분석하였다. 첫째, 활동기준회계와 제약자원이론에 의한 연산품 최적 제품배합은 분석방법에 따라 달랐다. 둘째, 제품생산에 사용된 자원을 기준으로 측정한 이익, 즉 사용자원기준 이익은 활동기준회계가 제약자원이론보다 높았다. 반면 미사용자원은 활동기준회계가 제약자원이론보다 높아서, 미사용자원의 원가를 고려할 경우에는 활동기준회계가 제약자원이론보다 공급자원기준이익이 더 크게 낮아질 수 있음을 보여주었다. 셋째, 공급된 자원 중 미사용자원에 대한 재량권이 높을수록 미사용자원의 원가가 작아지는데, 이 경우에는 활동기준회계에 의해 연산품 추가가공 여부를 분석하는 것이 바람직하다. 이는 기존의 문헌에서 활동기준회계가 장기적 의사결정에 적절하다고 지적과 일치한다.

#Joint Products Decision #Activity-Based Costing #미사용자원의 원가 #연산품 의사결정 #The Theory of Constraints #Cost of Unused Resources #제약자원이론 #활동기준회계

참고문헌 (19)

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1. [학술지(정기간행물)] - Aryanezhad, M. B. / 2004 / An improved algorithm for optimizing product mix under the theory of constraints / International Journal of Production Research 42 : 4221 ~ 4233

2. [학술지(정기간행물)] - Bakke, N. / 1991 / Relevance Lost? A critical discussion of different cost accounting principles in connection with decision making for both short and long term production scheduling / International Journal of Production Economics 24 (1) : 1 ~ 18

3. [학술지(정기간행물)] - Balakrishnan, J. / 2000 / Theory of constraints and linear programing: a re-examination / International Journal of Production Research 38 : 1459 ~ 1463

4. [학술지(정기간행물)] - Bhattacharya, A. / 2008 / A fully fuzzified, intelligent theory-of-constraints product-mix decision / International Journal of Production Research 46 (3) : 789 ~ 815

5. [학술지(정기간행물)] - Cooper, R. / 1992 / Activity-based systems: measuring the costs of resource usage / Accounting Horizon 6 (3) : 1 ~ 13

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