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논문 기본 정보

자료유형
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저자정보
저널정보
한국경영교육학회 경영교육연구 경영교육논총 제42집
발행연도
2006.6
수록면
335 - 355 (21page)

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논문은 중간재무제표와 결산재무제표 사이에 이익관리에 대한 유인과 방법의 차별로 인하여 나타난 이익관리에 차이가 있는지를 분석하였다. 중간재무제표는 외부 감사인의 감사를 받을 필요가 없으며 재고자산의 평가 등 많은 계정에 추정을 사용한다는 측면에서 이익관리를 쉽게 할 수 있다고 볼 수 있으며 경영자나 대부분의 예산 및 경영계획은 1년의 경영성과를 기준으로 평가된다는 측면에서는 결산재무제표에 이익관리를 할 유인이 존재한다. 자료는 증권거래소에 상장된 12월말 결산법인으로서 한국신용평가(주)의 KIS-FAS 데이터베이스 재무제표자료에서 수집 가능한 제조업을 표본추출 하였고 7년간(1995~2004년)의 재무제표 자료를 이용하였다. 이익관리는 수정 Jones모형을 사용하여 총 발생액 중 재량적 발생액과 비재량적 발생액을 구분하고 재량적 발생액을 분석하여 가설 검증을 설시하였다. 실증분석 결과는 기업에 따라 중간재무제표와 결산재무제표사이에 이익관리에 차이가 있으며 반기재무제표에서 재량적 발생계정의 조정을 통한 이익관리가 더 많이 행해지는 것으로 나타났다. 이는 중간재무제표에 대한 외부 감사인(auditor)의 감사(audit)를 받지 않고 추정을 많이 사용함에 기인한다고 사료되며 중간재무제표에도 외부감사(audit)의 필요성을 고려해 볼 수 있다고 생각된다.
#Discretionary Accruals #이익관리 #결산재무제표 #Earnings Management #재량적 발생계정 #Annual Financial Statements #Interim Financial Statements #중간재무제표

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