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한국경영교육학회 경영교육연구 경영교육논총 제40집
발행연도
2005.12
수록면
299 - 324 (26page)

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大韓天一銀行은 1899년에 민족자본에 의하여 설립된 우리나라 최초의 근대적 의미의 금융기관으로서 한국상업은행의 전신이며, 현재는 우리은행으로 통합되었다. 大韓天一銀行의 회계장부는 설립 후 수년 동안 四介治簿法 방식으로 작성되었으나, 일본의 압력에 의해 서양식 부기로 바뀌었다. 또한 그 사개치부법식 기장도 현대적제도인 은행에 적용된 것이므로 다소 응용적 변형이 보인다. 大韓天一銀行의 장부는 분개장과 원장 및 결산제표 등을 포함하고 있으나, 동일 거래들을 일련절차에 따라 처리한 장부가 상당히 결핍되어 있어 체계적 회계과정을 밝히는 데는 미흡하다. 따라서 본 논문은 그 점을 고려하여 論理的 節次에 따라 분개, 전기, 결산, 개시기입의 순서로 天一銀行 장부의 四介治簿法 구조를 검토하였다. 사개치부법에 관한 기본적 내용은 기존의 논문에서 충분히 설명되었으므로 본 논문은 天一銀行의 장부에 나타난 특징적 사항들을 중점적으로 서술하였다. 다만 원래의 四介治簿法과 다른 내용은 충분히 비판하면서 해명하였다. 天一銀行 四介治簿法의 複式簿記 原理는 다음과 같이 요약된다. 分介에 있어서는 계정과목명 다음에 거래내용물을 바로 연결기입하여 거래의 주체와 객체를 직접 결합시키고 있으며, 轉記할 때도 이 양자는 항상 같이 표시된다. 즉 모든 계정이 의인화되어 人格性을 가지므로 결국 주고받는 모든 거래는 채권 또는 채무의 발생이나 그 반제의 거래가 되기 때문이다. 결산방법은 먼저 各 計定殘額으로 給次捧次 一覽表를 작성하여 시산을 한다. 다음에 天一銀行은 재고조사를 통해 결산수정분개와 전기를 한 후, 손익계산을 수행한다. 끝으로 차기의 新計座 역시 給捧次秩에서 각각 이월항목을 파악하여 기입하면 되는 것이다. 그러므로 서양부기와는 어느 정도 상이한 방법으로 당시의 실정에 맞게 결산을 수행하는 셈이다.

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