감사위험에 대한 비재무 정보: 연구개발지출과 특허 등록 간의 관계에 대한 연구

모예린; 박소라

추천

검색

질문

자료유형: 학술대회자료

저자정보: 모예린 (이화여자대학교) 박소라 (이화여자대학교)

저널정보: 대한경영학회 대한경영학회 학술발표대회 발표논문집 대한경영학회 2017년 추계학술대회

발행연도: 2017.10

수록면: 255 - 288 (34page)

이용수

📌

연구주제

📖

연구배경

🔬

연구방법

🏆

연구결과

초록· 키워드

오류제보하기

본 연구는 연구개발 비용 및 연구개발 지출의 자본화에 대한 비재무 정보로써 특허 정보가 감사시차에 미치는 영향을 분석하였다. 2007년부터 2014년까지 한국 증권 거래소 및 코스닥 시장 상장 기업-연도 4,072개 데이터를 대상으로 연구 개발 지출 및 자본화가 사후적 감사위험인 감사시차에 미치는 영향 및 비재무 정보로서 특허의 유용성을 검증하고자 한다.
선행연구에 따르면 연구개발 투자가 이익 조정 수단으로 사용될 수 있으므로 감사위험을 높이는 요인에 해당한다. 이에 대해 감사인은 적정 수준의 감사위험을 유지하기 위해 추가 감사 증거를 요구하는 등 감사노력을 더 투입함으로써 적발 위험을 낮추려고 하며, 감사 시간 및 기업의 결산일과 감사인이 감사를 종료한 날까지의 기간을 의미하는 감사시차를 증가시킨다. 연구개발지출의 신뢰성을 높이고 감사 위험을 낮추기 위해 감사인은 비재무 정보를 감사 증거로 사용할 수 있다. 특허 데이터는 기업의 연구개발지출 생산성 및 상업적 성공에 대한 정보를 제공하므로 연구개발지출의 미래성과에 대한 추가 증거로 사용될 수 있다. 따라서 본 연구는 회계 감사 과정에서 비재무 정보로 특허를 사용하는 것의 유용성을 제시하고자한다.
분석 결과는 다음과 같다. 첫째, 선행 연구와 마찬가지로 연구개발 비용과 자본화 지출 모두 감사보고시차를 증가시켰다. 연구개발 투자 금액의 조정이나 연구개발 투자의 자산화를 통해 경영자가 재량적으로 회계이익을 조정할 수 있으므로 감사인들이 이를 감사위험을 상승시키는 요인으로 평가한다는 선행연구와 일치하는 결과이다. 둘째, 회사의 무형 자산 및 지적 자산에 해당하는 특허권은 감사보고를 지연시키는 것으로 분석되었다. 특허권을 지닌 기업은 개발 활동에 적극적으로 참여하는 기업에 해당하므로 경영자의 재량적인 선택에 크게 영향 받는 투자 활동을 감사하는 데 감사인이 더 많은 시간을 투자하는 것으로 해석된다. 또한 특허권에 관련된 상각 및 내용연수, 그리고 무형자산 가치 평가를 파악하는 과정에서 감사 범위가 확대되므로 감사시차를 증가시킨다고 여겨진다. 마지막으로, 특허가 연구개발 지출에 대한 감사 증거로 유용하게 사용되는지를 분석한 결과, 특허권이 있는 기업의 경우 연구개발 지출로 인한 감사 위험의 증가를 낮추기 위해 감사시차가 더 증가하는 것을 확인하였다. 이는 연구개발 지출의 성과인 특허 출원 및 등록이 기업의 연구개발 투자의 생산성에 대한 정보를 전달하므로 특허 정보가 연구개발 지출에 대한 감사증거로 이용된다는 것을 알려주는 결과에 해당한다. 기술적 사상의 창작물을 일정기간 독점적·배타적으로 소유 또는 이용할 수 있는 권리에 해당하는 특허권 취득은 기업 가치를 높이며 미래 수익성에도 영향을 미친다. 따라서 특허권을 취득한 기업이 그렇지 않은 기업보다 연구개발투자 생산성 및 신뢰성이 높을 것이므로 특허 정보가 감사증거로 이용되는 것으로 분석된다.
이러한 내용들을 종합해 볼 때, 본 연구는 감사위험을 높이는 연구개발지출에 대한 감사증거로 특허 정보라는 비재무 정보를 검토 및 실증 분석하였다는데 의의가 있다.

This study examines the effect of non-financial measure of audit risk based on the relation between R&D expenditure and patenting on audit reporting time lag in controlling audit risk. Using a sample of 4,072 firm-year observations of listed companies on Korea Stock Exchange and KOSDAQ between 2007 and 2014, this study tries to analyze the effect of R&D spending and capitalization on the post-audit risk, and how the auditor evaluates patent information which is a direct result of R&D expenditure as non-financial data.
Since R&D spending can be used as a means of earnings adjustment, auditors regard R&D investment as a determinant of audit risk so that R&D investment would have an influence on audit hours. In order to increase the reliability of R&D expenditures and decrease the detection risk in audit risk, auditors can use non-financial measures as audit evidence. As patent data provides information on the productivity of R&D spending, it can be used as additional evidence for auditors. With this, this study tries to suggest the usefulness of using patent as non-financial measures in auditing process.
The results of analysis are as follows. First, as in previous studies, both R&D expense and capitalization increase the audit reporting time lag. It is interpreted that auditors are likely to regard R&D investment as a determinant of audit risk because CEO could manage accounting earnings discretionarily using adjustment of R&D investment or asset treatment of R&D investment.
Second, patents, which are intangible and intellectual assets of a company, also increase the audit reporting time lag. It is interpreted that patenting firm tends to carry out development activities aggressively which is managerial investment activities, so that auditor puts more time in auditing process similar to R&D investment. Also, the scope of audit in company with patent is broader because auditor needs to examine the intangible asset valuation including amortization and duration period problem, thereby leading to increase in audit lag with increased scope of the audit.
Finally, we analyze whether patent is used as audit evidence for R&D expenditure or not, and as a result, patent information is used to reduce the increased audit risk due to R&D expenditure. Patent applications and registration, the outcome of R&D spending, can be a direct output measure conveying information about corporate’s productivity of R&D spending. In addition, it is highly likely that managers obtaining patent right would invest more effectively in R&D than non-patenting manager, so that managerial discretion will be less in patenting firm. Therefore, if company achieves patent application or registration, R&D expenditure is highly likely to be productive in commercial success, therefore, auditor uses current year’s patent information as audit evidence to judge the productivity of current year’s R&D investment.
Collectively, this paper extends accounting literature on the design of auditing process, which is very important issue in mitigating audit risk. Prior researches find the usefulness of non-financial measure in auditing process by providing employment information as non-financial data. With this, we supplement prior literature on the audit system by examining the effect of patent information on audit quality and audit risk control.

#감사시차 #연구개발 지출 및 자본화 #특허 출원 및 등록 #비재무 정보 #Audit reporting lag #R& #D expense and capitalization #Patent application and registration #Non-financial measure

참고문헌 (0)

참고문헌 신청

참고문헌이 DBpia에서 서비스 중이라면, [참고문헌 신청]을 통해 등록해보세요

함께 읽어보면 좋을 논문

논문 유사도에 따라 DBpia 가 추천하는 논문입니다. 함께 보면 좋을 연관 논문을 확인해보세요!

이 논문의 저자 정보

Ye Lin Mo

소속기관 Ewha Womans Univeristy

주요연구분야 사회과학 > 경영학

논문수 7 이용수 594

박소라

소속기관 전남대학교

주요연구분야 사회과학 > 경영학

논문수 10 이용수 800

최근 본 자료

전체보기

UCI(KEPA) : I410-ECN-0101-2018-324-001437805

구분	그룹	데이터 항목
AI 학습용 데이터	원문	원문 PDF 파일
AI 학습용 데이터	원문 + 메타 (기본/상세)	원문 PDF 파일 및 서지정보 CSV
대량 구매용 데이터	B2B 구독 방식	특정 자료 한정으로 원문 접근 권한 부여
대량 구매용 데이터	URL 전달 방식	바로 PDF 뷰어를 열람할 수 있는 URL 제공

구분	그룹	데이터 항목
AI 학습용 데이터	기본 메타	발행기관명, 간행물명, 권호명, 권(vol), 호(issue), 통권, 발행연도, 발행월, 논문명, 저자명, 시작페이지, 종료페이지, 전체페이지, 상세페이지URL
상세 메타 데이터	발행기관 메타	발행기관 이명, 영문명, 창립연도, 홈페이지URL, 발행기관 소개
	간행물 메타	부제목, 간행물 유형, ISSN, ISBN, 최초발행연도, 폐간연도, 간행빈도, 발행주기, 등재사항, 이용수, 피인용수, 권호수, 논문수, 표지이미지
	논문 메타	작성 언어, 부제목, 대등제목, 목차, 키워드, 초록, 이미지, 참고문헌, 이용수, 피인용수, 논문활용도, DBpia통합주제분류, KDC분류, DDC분류, 한국연구재단분류, UCI, DOI
	저자 메타	소속기관, 소속부서, 직급, 연구분야, 연구키워드, 이용수, 피인용수, 저자 논문활용도

구분	그룹	데이터 항목
※ 결합형/맞춤형 메타 데이터는 신청 내용에 따라 다양하게 제공 가능
이용순위 정보	주제분야별 많이 이용된 논문	“인문학”에서 많이 이용된 논문 TOP100
	이용기관별 많이 이용된 논문	“중고등학교”에서 많이 이용된 논문 TOP100
	세부기관별 많이 이용된 논문	“서울대학교”에서 많이 이용된 논문 TOP100
	키워드별 많이 이용된 논문	“Chat GPT”에서 많이 이용된 논문 TOP100
키워드 정보	많이 이용된 키워드	특정기간/분야/저널 내 많이 이용된 키워드
	많이 발행된 키워드	특정기간/분야/저널 내 많이 발행된 키워드
	많이 검색된 키워드	특정기간/분야/저널 내 많이 검색된 키워드
	연구 트렌드 키워드	특정 키워드 연관 연구동향 분석 데이터 키워드

논문 기본 정보

초록· 키워드

AI 요약

연구주제

연구배경

연구방법

연구결과

주요내용

목차

참고문헌 (0)

함께 읽어보면 좋을 논문

이 논문의 저자 정보

최근 본 자료

댓글(0)