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본 연구에서는 분기별로 재량발생액이 일정한 패턴을 지니는지 살펴보고 이러한 패턴에 영향을 미치는 요인이 무엇인지 분석하고자 하였다. 기존 연구들에서는 분기별 재량발생액을 측정하기 위해 수정Jones모형을 사용하였다. 이모형의 비재량유동발생액 항목은 매출액변동에서 매출채권변동을 차감하여 추정되므로 매출채권변동분이 재량발생액에 포함된다. 그 결과 매출채권변동이 재량발생액에 영향을 미칠 수 있고 이로 인해 분기별 재량발생액 패턴에도 그 영향이 존재할 수 있다.
이를 검증하기 위해, 2003년부터 2008년까지 총 24개 분기를 대상으로 연도ㆍ분기ㆍ산업별 횡단면자료와 개별기업별 시계열자료에 대해 수정Jones모형을 이용하여 분기별로 재량발생액을 측정하고 이렇게 측정된 재량발생액과 비재량발생액 추정모형에서 제거된 매출채권변동과의 관련성을 검증하였다.
분석결과는 다음과 같다. 첫째, 분기별 재량발생액과 매출채권변동간의 관련성은 횡단면자료로 추정된 것과 시계열자료로 추정된 것 모두에서 강한 양(+)의 관련성을 보였다. 둘째, 시계열자료에 의해 측정된 재량발생액의 분기별 평균값이 2분기에 가장 증가하였고 4분기에는 가장 감소하는 현상을 매년 반복하여 나타내었다. 셋째, 이러한 패턴과 관련해 분기별 매출채권변동의 평균값과 분기별 재량발생액의 평균값의 관련성을 검증하였다. 검증결과 두 평균값이 양(+)의 관련성을 나타내었다. 이상의 결과들을 종합해보면, 매출채권변동이 분기별 재량발생액과 관련성이 있음을 나타내고 있으며 분기별 재량발생액 패턴의 주요 요인임을 의미한다.
이를 검증하기 위해, 2003년부터 2008년까지 총 24개 분기를 대상으로 연도ㆍ분기ㆍ산업별 횡단면자료와 개별기업별 시계열자료에 대해 수정Jones모형을 이용하여 분기별로 재량발생액을 측정하고 이렇게 측정된 재량발생액과 비재량발생액 추정모형에서 제거된 매출채권변동과의 관련성을 검증하였다.
분석결과는 다음과 같다. 첫째, 분기별 재량발생액과 매출채권변동간의 관련성은 횡단면자료로 추정된 것과 시계열자료로 추정된 것 모두에서 강한 양(+)의 관련성을 보였다. 둘째, 시계열자료에 의해 측정된 재량발생액의 분기별 평균값이 2분기에 가장 증가하였고 4분기에는 가장 감소하는 현상을 매년 반복하여 나타내었다. 셋째, 이러한 패턴과 관련해 분기별 매출채권변동의 평균값과 분기별 재량발생액의 평균값의 관련성을 검증하였다. 검증결과 두 평균값이 양(+)의 관련성을 나타내었다. 이상의 결과들을 종합해보면, 매출채권변동이 분기별 재량발생액과 관련성이 있음을 나타내고 있으며 분기별 재량발생액 패턴의 주요 요인임을 의미한다.
목차
〈국문초록〉
〈Abstract〉
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행연구 및 연구가설
Ⅲ. 연구방법 및 표본선정
Ⅳ. 실증분석 결과
Ⅴ. 요약 및 결론
참고문헌
참고문헌 (21)
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1. [학술지(정기간행물)] - 박종찬 / 2007 / 4분기와 1~3분기 중간이익의 차별적 특성: 재량적 발생과 이익예측성 / 회계학연구 32 (4) : 91 ~ 115
2. [학술지(정기간행물)] - 박한순 / 1996 / 감사인지정이 경영자의 이익조절행위에 미치는 영향 / 회계학연구 21 (3) : 33 ~ 61
3. [학술지(정기간행물)] - 백원선 / 2008 / 4분기 이익조정과 이익지속성 / 회계학연구 33 (2) : 111 ~ 144
4. [학술지(정기간행물)] - 손성규 / 2005 / 반기재무제표에 대한 검토의견의 정보효과 / 회계학연구 30 (1) : 1 ~ 34
5. [학술지(정기간행물)] - 송인만 / 2008 / 분기별 이익조정의 형태: 적자회피와 반전현상 / 회계학연구 33 (2) : 1 ~ 28
2. [학술지(정기간행물)] - 박한순 / 1996 / 감사인지정이 경영자의 이익조절행위에 미치는 영향 / 회계학연구 21 (3) : 33 ~ 61
3. [학술지(정기간행물)] - 백원선 / 2008 / 4분기 이익조정과 이익지속성 / 회계학연구 33 (2) : 111 ~ 144
4. [학술지(정기간행물)] - 손성규 / 2005 / 반기재무제표에 대한 검토의견의 정보효과 / 회계학연구 30 (1) : 1 ~ 34
5. [학술지(정기간행물)] - 송인만 / 2008 / 분기별 이익조정의 형태: 적자회피와 반전현상 / 회계학연구 33 (2) : 1 ~ 28
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