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논문 기본 정보
- 자료유형
- 학술대회자료
- 저자정보
- 발행연도
- 2009.11
- 수록면
- 53 - 85 (33page)
이용수
이 논문의 연구 히스토리 (5)
2022
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본 연구는 Burgstahler and Dichev(1997)의 방법론을 원용하여, 적자회피를 위한 경영자의 이익조정행위를 탐지하는데 있어서, 재무상 이익조정 추정치(재량발생액과 실제이익조정치)를 통제하고도 세무조정항목이 추가적인 설명력을 갖는가를 검증하는 것이다. 구체적으로 세무조정항목 중 일시적차이를 재량적인 부분과 비재량적인 부분으로 나누어 재량적인 부분이 비재량적 부분보다 이익조정을 추가적으로 탐지하는 가에 대하여 검증한다. 세무조정항목은 기업회계기준과 세법의 기준 상의 차이로 발생되며, 경영자의 재량권과 관계없이 단순한 기준의 차이로 발생되는 기계적차이와 경영자의 재량권에 의한 재량적차이로 구분 될 수 있다. 본 연구에서는 회계이익과 세무이익의 일시적차이 가운데 기계적차이로 발생하는 부분을 배제시키기 위하여 산업별 중위수를 차감하였다. 추가적으로 세무조정항목의 세부항목을 이용하여 재량적 차이가 존재할 것으로 기대되는 세무조정항목을 구분하여 이익조정을 탐지하는지를 연구하였다.
본 연구의 검증기간은 1999년부터 2007년까지이며, 당기순이익을 기초총자산으로 나눈 이익의분포가 0.04부터 -0.10사이에 속하는 9년간 총 1,242개의 적자회피 표본을 대상으로 probit 모형을 이용하여 재량발생액과 실제이익조정치를 통제하고 세무조정항목의 이익조정에 대한 추가적인 설명력이 있는지를 검증하였다.
연구결과에 의하면 재량발생액과 실제이익조정치를 통제한 후에도 회계이익과 세무이익의 일시적차이는 적자회피를 위한 이익조정을 유의하게 탐지하는 것으로 나타났다. 세부적으로 지분법손익, 대손충당금 항목, 자산평가 및 감액 항목이 적자회피를 위한 이익조정을 유의하게 탐지하는 것으로 나타났다. 이러한 연구결과는 회계이익과 세무이익의 일시적차이가 적자회피를 위한 이익조정을 탐지할 수 있음을 의미하며, 재량적항목 역시 이익조정에 대한 설명력이 존재함을 의미한다.
본 연구의 검증기간은 1999년부터 2007년까지이며, 당기순이익을 기초총자산으로 나눈 이익의분포가 0.04부터 -0.10사이에 속하는 9년간 총 1,242개의 적자회피 표본을 대상으로 probit 모형을 이용하여 재량발생액과 실제이익조정치를 통제하고 세무조정항목의 이익조정에 대한 추가적인 설명력이 있는지를 검증하였다.
연구결과에 의하면 재량발생액과 실제이익조정치를 통제한 후에도 회계이익과 세무이익의 일시적차이는 적자회피를 위한 이익조정을 유의하게 탐지하는 것으로 나타났다. 세부적으로 지분법손익, 대손충당금 항목, 자산평가 및 감액 항목이 적자회피를 위한 이익조정을 유의하게 탐지하는 것으로 나타났다. 이러한 연구결과는 회계이익과 세무이익의 일시적차이가 적자회피를 위한 이익조정을 탐지할 수 있음을 의미하며, 재량적항목 역시 이익조정에 대한 설명력이 존재함을 의미한다.
목차
요약
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 이론적 배경 및 선행연구
Ⅲ. 연구 설계
Ⅳ. 연구결과
Ⅴ. 결론 및 한계점
참고문헌
참고문헌 (3)
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