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국제회계사연맹(IFAC: International Federation of Accountants)의 신국제감사기준(New ISA)은 2010년 한국공인회계사회(KICPA)의 감사기준위원회의 의결 후 금융위원회의 승인과정을 거치게 된다. New ISA은 2011년 국제회계기준(IFRS)의 본격 적용에 발맞춰 전면적으로 시행될 예정이다. 우리나라는 IFAC회원국으로서 New ISA을 채택할 의무가 있다.
New ISA를 구성하는 개별 감사 기준서들 중에서 기준서 530은 표본감사를 다루고 있다. 본 연구는 국제감사기준서(ISA) 530 Audit sampling의 기술 내용을 토대로, 속성표본감사(attribute sampling)모델의 적용 절차 및 결과에 대한 평가기법을 설명하고, 이 모델의 적용이 어떤 경우에 적합한지를 논의한다.
New ISA에서는 오류(error)대신에 이탈(deviations)라는 용어가 일반적으로 사용되고 있다. 기존 회계감사기준은 test를 시사로, substantive procedure를 입증절차로 표기였으나, 신 회계감사기준 초안은 이를 각각 테스트, 실증절차로 번역하고 있다.
재무재무제표 감사인은 감사절차를 그 목적에 따라 통제테스트 Test of controls와 실증절차 Substantive procedures(세부사항 테스트 test of details와 분석적 실증절차 substantive analytical procedures의 두 가지로 구성됨)의 구분한다.
본 내부통제의 효과성을 테스트(test of controls)하려는 경우, 감사인은 통계적 표본감사 모델중 속성 표본 감사법(attribute sampling)을 선택할 수 있을 것이다. 속성표본감사는 이탈률(deviation rate) 또는 어떤 속성의 발생빈도(frequency)를 측정할 수 있다. 속성표본감사는 전통적 속성표본감사(고정된 표본크기), 순차적 표본감사(가변적인 표본크기) 및 색출 표본감사(가변적인 표본크기)의 세 가지 유형으로 분류된다.
본 연구자는 New ISA의 지침하에서 속성표본감사법의 적용절차를 사례를 이용하여 제시하였다. 이러한 적용사례는 최근까지 간행된 국제자료들이 반영된 것이며, New ISA하의 표본감사 교육에 활용될 수 있을 것으로 기대된다.
New ISA를 구성하는 개별 감사 기준서들 중에서 기준서 530은 표본감사를 다루고 있다. 본 연구는 국제감사기준서(ISA) 530 Audit sampling의 기술 내용을 토대로, 속성표본감사(attribute sampling)모델의 적용 절차 및 결과에 대한 평가기법을 설명하고, 이 모델의 적용이 어떤 경우에 적합한지를 논의한다.
New ISA에서는 오류(error)대신에 이탈(deviations)라는 용어가 일반적으로 사용되고 있다. 기존 회계감사기준은 test를 시사로, substantive procedure를 입증절차로 표기였으나, 신 회계감사기준 초안은 이를 각각 테스트, 실증절차로 번역하고 있다.
재무재무제표 감사인은 감사절차를 그 목적에 따라 통제테스트 Test of controls와 실증절차 Substantive procedures(세부사항 테스트 test of details와 분석적 실증절차 substantive analytical procedures의 두 가지로 구성됨)의 구분한다.
본 내부통제의 효과성을 테스트(test of controls)하려는 경우, 감사인은 통계적 표본감사 모델중 속성 표본 감사법(attribute sampling)을 선택할 수 있을 것이다. 속성표본감사는 이탈률(deviation rate) 또는 어떤 속성의 발생빈도(frequency)를 측정할 수 있다. 속성표본감사는 전통적 속성표본감사(고정된 표본크기), 순차적 표본감사(가변적인 표본크기) 및 색출 표본감사(가변적인 표본크기)의 세 가지 유형으로 분류된다.
본 연구자는 New ISA의 지침하에서 속성표본감사법의 적용절차를 사례를 이용하여 제시하였다. 이러한 적용사례는 최근까지 간행된 국제자료들이 반영된 것이며, New ISA하의 표본감사 교육에 활용될 수 있을 것으로 기대된다.
목차
개요
Ⅰ. 머리말
Ⅱ. 결어
참고문헌
참고문헌 (0)
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