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논문 기본 정보
- 자료유형
- 학위논문
- 저자정보
- 지도교수
- 전규안
- 발행연도
- 2021
- 저작권
- 숭실대학교 논문은 저작권에 의해 보호받습니다.
이용수14
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2017년에 개정된 「주식회사 등의 외부감사에 관한 법률」(이하 “新외부감사법”)에는 감사품질의 제고를 위해 표준감사시간제도를 도입하였다. 표준감사시간제도의 도입으로 감사인이 적정한 감사시간을 확보하고 감사인의 정당한 주의의무를 다할 수 있어 감사품질이 제고될 것으로 기대한다. 이에 본 연구에서는 2019년부터 시행하고 있는 표준감사시간제도의 도입이 감사품질에 미치는 영향을 실증적으로 분석하였다.
본 연구에서는 한국거래소에 상장된 기업의 2015년부터 2019년까지의 5,967 기업-연도 자료를 이용하여 분석하였다.
본 연구의 실증분석 결과는 다음과 같다. 첫째, 표준감사시간제도 도입 전에 비해 도입 후인 2019년의 재량적발생액은 유의하게 감소하였다. 둘째, 표준감사시간을 충족한 기업은 그렇지 않은 기업에 비해, 그리고 실제감사시간이 표준감사시간을 초과할수록 감사품질이 유의하게 높은 것으로 나타났다. 셋째, 표준감사시간제도 도입 전·후의 표준감사시간 충족 여부의 변화가 감사품질에 미치는 영향을 살펴본 결과에서는 표준감사시간제도 도입 전에는 표준감사시간을 미달하였지만 표준감사시간제도 도입 후에 표준감사시간을 충족한 기업이 표준감사시간제도 도입 전에 표준감사시간을 충족하였지만 표준감사시간제도 도입 후에 표준감사시간을 미충족한 기업보다 감사품질의 향상 정도가 큰 것으로 나타났다.
기존의 선행연구에서는 표준감사시간이 감사품질에 미치는 영향을 표준감사시간 제도 도입 전과 후를 비교하는 연도효과를 분석하였지만, 본 연구는 개별기업의 新외부감사법 상 표준감사시간을 추정한 결과를 사용하여 분석을 수행하였다는 점에서 선행연구와의 차별점이 있다.
본 연구의 결과는 표준감사시간제도의 도입으로 감사업무의 품질을 개선하는데 효과가 있었음을 실증적으로 제시하였다는 점에서 의의가 있다. 이러한 결과가 회계감사 관련 제도의 효과 및 재무정보의 신뢰성 제고에 관심을 두고 연구하는 연구자들과 감독 당국에 의미있는 시사점을 제공할 것으로 기대한다.
본 연구에서는 한국거래소에 상장된 기업의 2015년부터 2019년까지의 5,967 기업-연도 자료를 이용하여 분석하였다.
본 연구의 실증분석 결과는 다음과 같다. 첫째, 표준감사시간제도 도입 전에 비해 도입 후인 2019년의 재량적발생액은 유의하게 감소하였다. 둘째, 표준감사시간을 충족한 기업은 그렇지 않은 기업에 비해, 그리고 실제감사시간이 표준감사시간을 초과할수록 감사품질이 유의하게 높은 것으로 나타났다. 셋째, 표준감사시간제도 도입 전·후의 표준감사시간 충족 여부의 변화가 감사품질에 미치는 영향을 살펴본 결과에서는 표준감사시간제도 도입 전에는 표준감사시간을 미달하였지만 표준감사시간제도 도입 후에 표준감사시간을 충족한 기업이 표준감사시간제도 도입 전에 표준감사시간을 충족하였지만 표준감사시간제도 도입 후에 표준감사시간을 미충족한 기업보다 감사품질의 향상 정도가 큰 것으로 나타났다.
기존의 선행연구에서는 표준감사시간이 감사품질에 미치는 영향을 표준감사시간 제도 도입 전과 후를 비교하는 연도효과를 분석하였지만, 본 연구는 개별기업의 新외부감사법 상 표준감사시간을 추정한 결과를 사용하여 분석을 수행하였다는 점에서 선행연구와의 차별점이 있다.
본 연구의 결과는 표준감사시간제도의 도입으로 감사업무의 품질을 개선하는데 효과가 있었음을 실증적으로 제시하였다는 점에서 의의가 있다. 이러한 결과가 회계감사 관련 제도의 효과 및 재무정보의 신뢰성 제고에 관심을 두고 연구하는 연구자들과 감독 당국에 의미있는 시사점을 제공할 것으로 기대한다.
목차
제 1 장 서론 1제 2 장 표준감사시간제도의 의의와 선행연구의 검토 52.1 표준감사시간제도의 의의 52.2 선행연구의 검토 112.2.1 신외부감사법의 표준감사시간을 이용한 연구 122.2.2 한국공인회계사회 ‘업종별·규모별 평균감사시간(예시)’를 이용한 연구 142.2.3 기타 표준감사시간 관련 연구 152.2.4 선행연구와의 차이점 16제 3 장 연구의 설계 183.1 가설의 설정 183.2 연구모형의 설정 213.3 표본의 선정 27제 4 장 실증분석결과 284.1 기술통계량 284.2 상관관계분석 494.3 실증분석결과 534.4 추가분석결과 674.4.1 표준감사시간제도 도입 후 표준감사시간 충족 여부와 감사품질 694.4.2 표준감사시간 초과기업(또는 미달기업)의 표준감사시간 초과비율(또는 미달비율)과 감사품질 744.4.3 회계법인 유형별 분석 774.4.3.1 회계법인 유형별(Big4, nonBig4) 분석 774.4.3.2 회계법인 유형별(등록법인, 미등록법인) 분석 894.4.4 상장시장별 분석 924.4.4.1 상장시장별(코스피, 코스닥) 분석 924.4.4.2 상장시장·회계법인 유형별 분석 1034.4.5 표준감사시간 10% 이내 미달 기업을 충족 기업으로 분류한 경우 1104.4.6 내부회계관리제도감사 영향요인 통제 1144.4.7 감사품질 대용치 1204.4.7.1 재량적발생액(DA)의 변화량 1204.4.7.2 Kothari et al.(2005)의 모형으로 추정한 재량적발생액 126제 5 장 결론 133참고문헌 136
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