본 연구에서는 주류 판매업자의 세제인지도, 조세정책 및 납세윤리가 납세순응에 미치는 영향에 대한 연구를 위하여 관련 요인들을 조사하고 정의하였으며, 이러한 요인들이 납세순응에 미치는 영향력을 분석하였다. 그리고 제도개선이 미치는 조절효과로서의 영향과 조세정책의 신뢰성이 미치는 매개효과로서의 영향을 함께 분석하였다. 이를 위하여 동남광역권 지역의 주류 판매업자인 개인과 법인을 대상으로 설문조사를 실시하였으며, 선행연구들을 비교·분석하여 가설을 수립하고 수집되어진 데이터를 활용해 1 단계와 2 단계로 나누어 다음과 같이 연구를 실시하였다.
1 단계 연구에서는 각 요인들의 하위 전체 변수들에 대해 개별적 영향을 분석하였으며, 다중회귀분석, 경로분석과 소벨테스트 등을 통해서 실증 분석을 실시하였다. 2 단계 연구에서는 1 단계 연구에서 영향력을 미치지 않는 변수들을 제거하고 다중공선성의 문제를 해결하기 위하여 구조방정식 모델링을 활용하여 통합적인 개념으로 분석을 실시하였다.
이러한 1 단계 및 2 단계 연구의 결과들을 요약하여 정리하면 다음과 같다.
첫째, 세제인지도는 납세순응에 긍정적인 영향을 미치는 것으로 나타났다. 그러므로 납세자인 주류 판매업자에게 모든 납세자와 동등하고 공평한 신고업무와 납세서비스를 갖춘 세제의 공평성이 확보되어야 하며, 조세 부담능력에 맞는 세율의 적정성을 확보한 과세 제도를 실행하여 국가 조세정책에 대한 세제인지도를 높여야 한다.
둘째, 납세윤리의 하부요인으로 납세의식은 납세순응에 직접적인 지지는 되지 않았지만 주류 판매업자에 대한 면허처벌규정을 완화하는 제도개선이 이루어지면 납세순응에 유의한 영향을 미치는 것으로 나타났다. 이는 납세의식이 납세제도에 의해 영향이 미침을 의미한다.
셋째, 조세정책의 신뢰성은 세제인지도에 영향을 받으면서 납세순응에 크게 영향을 미치며, 세제인지도와 납세순응에 중요한 매개역할을 하는 것으로 실증 분석되었다. 이는 주류 판매업자가 정부의 조세정책을 신뢰하고, 아울러 징수된 세금을 효율적으로 운용한다면 성실납세에 반한 조세회피 성향을 줄일 수가 있다는 것을 의미한다.
넷째, 세율의 적정성과 납세의식이 납세순응에 미치는 영향에 있어서, 제도개선은 정(+)의 방향으로 조절 역할을 하며, 또한 조세정책의 신뢰성과 납세순응 간에도 정(+)의 방향으로 조절 효과가 있는 것으로 나타났다. 부담능력에 맞는 적절한 세율체계와 정직하고 도덕적인 납세의식은 건전한 납세문화를 형성한다. 주류 판매업자에 대한 규제완화와 과세품질을 혁신하는 납세시스템을 구축한다면 무자료·위장거래 등 주류의 불법행위는 축소될 것이다.
다섯째, 주류의 조세정책 요인으로 면허의 효율성과 규제의 합리성을 하부요인으로 선정하여 주류 판매업자에 대한 면허제도가 효율성을 가지는지와 주류유통과정 추적조사가 공정한지 등에 대한 검증결과, 납세순응에 영향을 미치지 않는 것으로 나타났다. 종사 직원들에 대한 내부역량 강화, 홍보와 교육 등을 통해 조세정책의 적극적 실행이 필요하다고 본다.
여섯째, 주류 판매업자에 대한 납세순응을 높이기 위해서는 주류 판매업자에 대한 규제개혁이 요구된다. 조세회피자에 대한 행정처분의 적정성이 담보되고 무자료·위장거래에 대한 적발확률과 위법한 탈세의 경우 조사받을 확률이 높다는 사회적 인식이 필요하다. 주류 면허의 사업범위와 조건의 지정에 있어서 면허취소와 면허정지에 대한 규제를 현실에 맞게 재정비함으로써 납세자의 신뢰를 회복하고 국민적 공감대를 형성하여 효과적인 납세순응을 이끌어내어야 할 것이다.
본 논문에서의 중요한 연구결과는 납세순응의 결정요인 중 조세정책의 신뢰성이 중요한 매개효과 요인임을 제시하였다는 점이다. 주류 판매업자에 대한 세제의 공평성, 납세의 복잡성, 세율의 적정성을 모두 포함하여 살펴봄으로써 성실납세를 위한 조세정책을 실행함에 있어 세제인지도 뿐만 아니라 조세정책의 신뢰성이 성실납세를 유도하여 납세순응을 향상시키는 중요한 요인임을 파악하였다는 것에 의미를 두어야 할 것이다.
본 논문의 시사점으로는 납세순응에 영향을 미치는 하위요소들을 구조방정식 모델링을 활용하여 포괄적이고 통합적인 개념으로 분석하였으며, 조세정책들의 실행과 정부정책의 신뢰성은 더 복잡하고 통합적으로 이루어진다는 점을 고려할 때 새로운 연구방향을 제시하였다는 점이다.

The objective of this study is to analyze the effect of the tax system recognition, tax policy, and taxpayer ethics on tax compliance for the liquor seller, and the related factors were investigated and defined. The effects of the institutional improvement as a regulating role and the reliability of tax policy as a mediating role were analyzed together. For this purpose, the related hypotheses were established by comparing and analyzing the previous studies and a survey was conducted on individuals and corporations who are liquor sellers in the Southeast region. The collected data were sequentially analyzed into the following first and second stages.
In the first stage, the individual effect were analyzed on the sub-factors of each factor, and an empirical analysis was conducted through multiple regression analysis, path analysis, and Sobel test. In the second stage, the variables were removed that did not affect the study of the first stage and the analysis was conducted as an integrated concept by using structural equation modeling to solve the problem of multi-collinearity.
The results of the first and the second stages research are summarized as follows:
Firstly, tax system recognition had a positive effect on tax compliance. Therefore, it is necessary for the liquor seller to ensure the fairness of tax system with the equal and fair reporting and tax service to all taxpayers. The tax system recognition of national tax policy are increased by implementing a taxation system that secures the appropriateness of tax rate according to tax burden ability.
Secondly, tax payment consciousness as a sub-factor of taxpayer ethics did not have a direct effect on tax compliance, but it was found that if the system improvement to alleviate the license punishment regulations for liquor sellers was made, tax payment consciousness had a significant effect on tax compliance. This means that the tax payment consciousness has an effect on the tax payment system.
Thirdly, the reliability of tax policy has a significant effect on tax compliance and moreover are influenced by tax system recognition. Therefore, it has an important mediating role in tax system recognition and tax compliance. This means that if liquor sellers trust the government''s tax policy and operate the collected tax efficiently, they can not do the tax avoidance tendency against the sincere taxation.
Fourthly, in the effect of tax rate adequacy and tax payment consciousness on tax compliance, the improvement of the system plays a positive regulating role and also has a positive regulating effect on the reliability of tax policy and tax compliance. The appropriate tax rate system that fits the burden capacity and the honest and moral tax consciousness form a healthy tax payment culture. If a tax payment system that improves deregulation and tax quality for liquor sellers was established, the illegal activities such as unregistered and disguised transactions will be reduced.
Fifthly, the efficiency of license and the rationality of regulation as the sub-factors of the liquor tax policy did not have an effect on the tax compliance for liquor sellers. Therefore, it is necessary to actively implement tax policies by strengthen of internal capacity, promotion, and education for employees.
Sixthly, regulation reforms for liquor sellers are required to increase the tax compliance. It is necessary to recognize the social awareness in which the administrative disposition for tax avoidance is appropriate and the probabilities for detecting unregistered and disguised transactions and investigating the case of illegal tax evasion are high. In the designation of the scope and conditions of the liquor license, it is necessary to restore the trust of the taxpayer and to form a national consensus by reorganizing the regulations on the cancellation of license and the suspension of license according to the reality.
The important result of this study shows that the reliability of tax policy is an important mediating factor among the determinants of tax compliance. It shows that the tax system recognition and the reliability of tax policy are important factors to induce the sincere tax payment and improve the tax compliance in implementing the tax policy for sincere taxation, as investgating the fairness of tax system, the complexity of tax payment, and the appropriateness of tax rate for liquor sellers.
The implications of this study are to analyze the sub-factors influenced on the tax compliance as comprehensive and integrated concepts by using structural equation modeling. Therefore, this means that a new research direction was proposed as considering that the implementation of tax policies and the reliability of government policies are more complex and integrated.