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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
김영준 (한국외국어대학교) 이유진 (세종대학교)
저널정보
한국회계학회 회계저널 회계저널 제33권 제3호
발행연도
2024.6
수록면
63 - 85 (23page)

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본 연구는 국내에서 발행된 교환사채의 사례를 통해 교환사채 발행자의 회계처리를 학습하는 것을 목표로 하는 교육용 사례이다. 교환사채는발행한 사채를 발행기업이 보유한 주식으로 교환할 수 있는 사채이다. 교환대상주식은 크게 타기업주식과 자기주식으로 구분할 수 있다. 발행기업의 재무제표에서 타기업주식은 금융자산에 해당하는 반면 자기주식은 자본의 차감 항목에 해당한다. 이러한 차이로 인해 교환대상주식의 종류에따라 교환사채 교환권의 부채⋅자본 분류 기준이 달라진다. 한편 타기업주식 중에서 종속기업주식을 교환대상으로 하는 교환사채의 경우에는 재무제표의 연결 여부에 따라 교환권의 부채⋅자본 분류에 대한 판단 기준이 달라지는데, 이는 종속기업주식이 별도재무제표에서는 타기업주식에 해당하나 연결재무제표에서는 연결실체의 자기지분상품에 해당하기 때문이다. 교환대상주식의 종류 및 별도⋅연결재무제표에 따라 금융상품 발행자의 회계처리가 달라지는 것은 교환사채에서만 발생하는 특유의 현상이다. 본 연구에서는 종속기업주식으로 교환되는 교환사채의 발행 사례를 통해이러한 교환사채 특유의 회계처리를 종합적으로 소개한다. 이를 통해 교환사채의 회계처리에 대한 실무자들의 이해를 증진시키고, 실무에서 발견되는 회계처리 오류를 수정하는데 도움이 될 수 있기를 기대한다.
#교환권 #교환사채 #복합계약 #내재파생상품 #연결재무제표 #Exchangeable rights #Exchangeable bonds #Hybrid contracts #Embedded derivatives #Consolidated financial statements

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