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본 연구는 회계감사분야에서 오랫동안 관심이 집중되어온 감사인 지정의 효과를 지정감사인의 감사투입노력의 적절성을 이용하여 분석하였다. 구체적으로 감사인 지정여부와 감사보수당 감사시간과의 관계를 검증함으로써 지정감사인이 감사보수에 상응하는 수준으로 감사시간을 투입하고 있는지를 실증분석하였다.
유가증권시장 및 코스닥시장 상장기업을 대상으로 분석기간 2001년부터 2010년까지 감사인을 한번이라도 지정받은 비금융업 12월 결산법인 중 이용가능 한 표본(1,547개 기업-년)을 분석 한 결과, 감사인 지정은 감사보수당 감사시간과 음(-)의 관련성이 있는 것으로 나타났다. 또한 감사인 지정 전, 감사인 지정기간, 그리고 감사인 지정 해제기간 등 3구간으로 세분화하여 구간 별로 감사보수당 감사시간의 차이를 분석한 결과 감사인 지정전과 감사인 지정기간의 감사보수당 감사시간은 유의적인 차이가 없었으나 감사인 지정 해제 후에는 지정 전 및 지정기간에 비해 유의하게 증가하였다. 이를 통해 감사인이 지정됨에 따라 감사보수와 감사시간 동일한 수준으로 증가하나, 지정이 해제될 경우 감사보수의 감소는 발생하지만 투입감사시간은 동일한 수준으로 유지되어 감사보수당 감사시간의 증가가 이루어지고 있을 알 수 있었다.
본 연구의 결과는 재량적 발생액을 이용하거나, 감사시간 또는 감사보수를 개별적으로 이용하여 감사인 지정 효과를 살펴본 선행연구들의 결과를 보완할 수 있을 것으로 판단된다. 또한 감사인 지정제도의 적용 범위 확대와 관련하여 다양한 의견이 제기되고 있는 현 시점에서 이해당사자들과 정책입안자들에게 유용한 정보를 제공할 수 있을 것으로 기대된다.
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참고문헌 (38)
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강선민 / 2007 / 감사인 지정과 재량적발생액의 변화: 기업과 감사인의 역할 / 회계학연구 32(4):115~150
김상일 / 2014 / K-IFRS 도입이 감사시간에 미치는 영향: 감사인의 역량 및 비감사서비스 제공 여부에 따라 / 대한경영학회지 27(5):705~724
김주택 / 2010 / 회계법인의 소송위험이 감사보수에 미치는 영향 / 글로벌경영학회지 7(3):97~119
김황경 / 2008 / 감사품질이 회계이익과 과세소득에 미치는 영향에 관한 연구 / 글로벌경영학회지 5(4):203~227
노준화 / 2003 / 지정감사인이 더 높은 감사보수를 받는가? / 회계학연구 28(4):177~202
김상일 / 2014 / K-IFRS 도입이 감사시간에 미치는 영향: 감사인의 역량 및 비감사서비스 제공 여부에 따라 / 대한경영학회지 27(5):705~724
김주택 / 2010 / 회계법인의 소송위험이 감사보수에 미치는 영향 / 글로벌경영학회지 7(3):97~119
김황경 / 2008 / 감사품질이 회계이익과 과세소득에 미치는 영향에 관한 연구 / 글로벌경영학회지 5(4):203~227
노준화 / 2003 / 지정감사인이 더 높은 감사보수를 받는가? / 회계학연구 28(4):177~202
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