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본 연구는 기업지배구조의 세부요인에 따라 지배구조와 회계보수주의 간의 관련성에 차이가 있는 지를 검증하였다. 기업지배구조의 대리변수는 한국기업지배구조원의 평가등급, 소유구조(대주주지분율, 외국인지분율), 사외이사비율, 공시수준(기업설명회 개최여부) 그리고감사위원회 설치여부를 활용하였으며, 기업의 회계보수주의 수준은 Givoly & Hayn(2000)의방법론을 활용하여 측정하였다. 본 연구의 표본기간은 기업지배구조센터에서 전체 상장기업을 대상으로 기업지배구조 수준에 대한 전수조사를 시작한 2007년부터 2010년까지의 유가증권 상장기업을 대상으로 실시하였다.
분석결과, 기업지배구조가 우수할수록 회계이익의 질(회계보수주의)은 높으며, 특히 지배구조의 세부요소에 따라 차이가 있는 것으로 나타났다. 세부적으로 살펴보면 외국인지분율및 사외이사비율이 높을수록 그리고 감사위원회를 설치할수록, 지배구조 우수성과 회계보수주의 관련성이 더 높은 것으로 나타났다. 또한 대주주지분율이 높은 그룹 및 공시(기업설명회 개최)한 그룹의 경우에 한해 지배구조 우수성과 회계보수주의 간에 양(＋)의 관련성을 갖는 것으로 나타나, 대주주지분율과 공시(기업설명회 개최)여부는 지배구조와 회계보수주의관련성에 차별적인 영향을 미치는 것으로 나타났다.
본 연구는 기업지배구조의 세부요인에 따라 기업지배구조가 회계보수주의에 미치는 요인을 추가적으로 분석함으로써 선행연구를 확장하였다. 또한 한국기업지배구조원에서 전수조사를 실시한 2007년 이후 전체 상장기업을 대상으로 분석함으로써, (전수조사 이전 표본을토대로 분석한 선행연구에 비해) 연구의 신뢰성을 높이고자 노력하였다.
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