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본 연구는 2001년부터 11년간의 은행 자료를 사용하여 대손충당금 적립을 통한 이익유연화 현상과 동기 요인을 분석하였다. 연구모형은 대손충당금 적립액을 비재량적 적립금과 재량적 적립금으로 구분하고 재량적 대손충당금을 측정하여 결정요인을 분석하였다. 비재량적 대손충당금을 결정하는 변수로는 은행의 규모 변수와 대출금 증가액을 전체 대출금으로 나눈 비율 및 부실 대출금의 증가액을 전체 대출금으로 나눈 비율을 사용하여 측정하였다. 재량적 대손충당금의 결정요인으로는 은행의 자기자본비율(BIS비율)과 은행의 총자산이익률(대손충당금 적립액 전 이익/총자산)을 사용하였다.재량적 대손충당금 적립에 미치는 자기자본비율의 회귀계수는 1% 수준에서 유의한 부(－)의 관계가 나타나고 있다. 총자산이익률과 재량적 충당금적립은 1% 수준에서 유의한 정(＋)의 관계를 나타내고 있으며, 이는 재량적 대손충당금 적립을 증가시키는 것을 증명하고 있다. 즉 은행의 이익이 높을 경우 대손충당금 적립을 증대시키며 이를 통해 은행의 이익을 조절하는 현상을 나타내고 있다.본 연구의 이러한 결과는 우리나라 은행에서도 기업과 같이 이익유연화 현상이 존재하며 그 수단으로 대손충당금 적립금이 사용됨을 나타내고 있다.
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