회계법인의 배분효율성과 그 결정요인

이석영

doi:http://dx.doi.org/10.14257/AJMAHS.2016.08.33

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자료유형: 학술저널

저자정보: 이석영 (성신여자대학교)

저널정보: 인문사회과학기술융합학회 예술인문사회 융합 멀티미디어 논문지 예술인문사회 융합 멀티미디어 논문지 제6권 제8호

발행연도: 2016.8

수록면: 429 - 439 (11page)

DOI: http://dx.doi.org/10.14257/AJMAHS.2016.08.33

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본 연구는 2009년부터 2012년까지 총 4년간의 우리나라 회계법인의 인적자원 및 재무자료를 이용하여, 회계법인 특성변수가 회계법인의 인적자원 운영효율성을 나타내는 배분효율성에 미치는 영향을 분석하였다. 실증분석 결과, 국제적 대형회계법인과 제휴관계를 맺고 있는 회계법인은 기존 로컬 대형회계법인과 1997년 이후 신설된 회계법인보다 배분효율성이 유의적으로 높은 것으로 나타났다. 또한 기존 로컬 대형회계법인은 신설회계법인보다 배분효율성이 유의적으로 낮은 것을 발견하였다. 회계법인의 조직형태를 고려한 추가 분석결과, ‘one firm 유형’의 조직형태를 유지하고 있는 회계법인은 ‘독립채산제 유형’의 조직형태를 유지하고 있는 회계법인보다 배분효율성이 높게 나타났다. 뿐만 아니라 본사가 서울에 위치한 회계법인은 그렇지 않은 회계법인에 비해 배분효율성에 있어 유의적으로 낮은 것으로 나타났다. 수익구성비율의 경우 회계법인의 회계감사수익비율이 높을수록 배분효율성에 음(-)의 효과를 미친 반면, 회계법인의 경영자문 및 기타수익비율이 높을수록 배분효율성에 양(+)의 효과를 미치는 것으로 파악되었다. 회계법인의 규모를 대변하는 총수익과 분사무소 수의 경우, 총수익은 회계법인의 배분효율성에 긍정적인 효과를 미친 반면, 분사무소는 부정적인 효과를 미친 것으로 나타났다. 서비스집중도가 높은 회계법인일수록 배분효율성은 낮게 나타났으며, 총직원 중 사원이 차지하는 비율이 높은 회계법인일수록 배분효율성이 높게 나타났다.

Using financial and human resource data drawn from annual reports of Korean accounting firms for the sample period from 2009 to 2012, this study investigates what firm characteristic variables determine the allocative efficiency of Korean accounting firms. Empirical results indicate that big accounting firms that are affiliated with Big 4 international accounting firms have higher allocative efficiency than any other accounting firms and that big local incumbent accounting firms that are not affiliated with Big 4 international accounting firms have significantly lower allocative efficiency than those accounting firms that have been established since 1997. Accounting firms that have centralized organizational structure and integrate business functions of personnel and finance are shown to have higher allocative efficiency than those accounting firms that have decentralized organizational structure and rely on decentralized profit sharing. It is also shown that accounting firms whose main office is located at an area other than Seoul have higher allocative efficiency than those accounting firms whose main office is located in Seoul. Further empirical analysis reveals that the higher proportion of revenue from auditing services has a negative impact on the allocative efficiency of accounting firms and the higher proportion of revenue from management advisory and other services has a positive impact on the allocative efficiency of accounting firms. The number of offices is shown to be negatively associated with the allocative efficiency, but the size of total revenues is shown to be positively associated with the allocative efficiency. Finally, those accounting firms with a higher service focus are indicated to report a lower allocative efficiency and accounting firms with a higher proportion of partners are demonstrated to have an positive impact on the allocative efficiency at Korean accounting firms.

#회계법인 #인적자원 #배분효율성 #조직형태 #서비스집중도 #accounting firm #human resource #allocative efficiency #organizational structure #service focus

참고문헌 (13)

참고문헌 신청

이석영 / 2007 / 우리나라 회계법인의 효율성 및 생산성 변화 / 생산성논집 21(1):79~110

Korean Financial Supervisory Service / 2015 / Analysis of Annual Reports of Korean Accounting Firms for the Fiscal Year 2014 / Press Release (August 28, 2015)

Lee, S.-Y. / 2016 / Utilization Efficiency of Human Resources in Accounting Firms / Convergent Research Letter 2(2):633~636

이석영 / 2005 / 회계법인의 감사수임료 수준에 관한 실증연구 / 회계정보연구 23(4):99~131

Banker, R. D. / 1996 / Contextual Analysis of Performance Impacts of Outcome-Based Incentive Compensation / The Academy of Management Journal 39(4):920~948

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소속기관 성신여자대학교

주요연구분야 복합학 > 학제간연구

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