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본 연구에서는 현행 감사보고서 회계제도의 실효성을 검증하기 위해 금융감독원으로부터 분식회계로 인해감리지적을 받은 기업을 대상으로 하여 감리기간을 전·후한 회계정보의 질에 변화가 존재하는가를 검증하였다. 구체적으로 재량적 발생액을 회계정보의 질에 대한 대용변수로 선정하여 감리지적 기업의 감리지적 이전기간과 이후 기간에 재량적 발생액의 수준이 감리지적을 받지 않은 일반기업들로 구성된 통제집단에 비해어떠한 양상을 보이는가를 관찰한다. 주요한 분석결과를 요약하면 다음과 같다. 먼저, 단변량 분석결과 감리지적 기업은 감리지적 이전 기간에 통계적으로 유의한 양(+)의 재량적 발생액을 감리지적 이후 기간에는 유의미한 음(-)을 재량적 발생액을 나타내고 있었다. 다음으로 통제집단과의 비교를 통한 다변량 분석체계에서는 감리지적 기업이 통제집단에 비해 감리지적 이전 기간에는 높은 수준의 양(+)의 재량적 발생액을 보이는반면, 감리지적 이후에는 재량적 발생액의 크기가 현저하게 줄어들어 통제집단과 유사한 수준인 것으로 관찰된다. 이러한 분석결과는 감리지적 기업이 감리지적 이전에는 높은 수준의 증가적 이익조정을 통해 왜곡된회계정보를 시장에 전달한 반면, 감리지적 이후에는 감리제도의 효과에 의한 엄격한 외부감사 혹은 기업 스스로의 자발적 노력 등으로 인해 회계정보의 질이 일반기업과 유사한 수준으로 개선되었음을 의미한다.
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노준화 / 2004 / 회계실패사례분석 및 회계실패방지를 위한 개선방안: 경영환경, 회계환경, 간사환경 및 감리환경을 중심으로 / 회계저널 13(2):155~180
박종성 / 1999 / 피감사회사 특성과 감사인 특성을 이용한 감리지적 예측 / 회계학연구 24(1):1~32
손성규 / 1998 / 감리지적의 현황과 정보효과 / 회계학연구 23(2):107~131
이성희 / 2009 / 감리와 감사품질-감사보수 및 감사투입시간을 중심으로- / 재무와 회계정보저널 9(3):123~156
임형주 / 2012 / Audit review, Window dressing settlement and conditional accounting conservatism:An empirical investigation of South Korea / 국제회계연구 46(46):31~54
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