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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
홍준용 (고려대학교) 김현정 (고려대학교 경영대학 박사과정)
저널정보
한국회계학회 회계저널 회계저널 제31권 제3호
발행연도
2022.6
수록면
175 - 209 (35page)

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본 연구는 감사인이 현장감사 시 투입하는 인원 중 상주인원의 비율이 피감사기업의 감사품질과 자기자본비용에 미치는 영향을 분석하고자 한다. 최근 ‘외부감사인과 기업 지배기구 간 커뮤니케이션’에 대한 의무공시가 시행된 만큼, 고품질의 감사를 유지하기 위해 외부감사인과 기업 간 상호소통의 중요성이 커지고 있다. 상주인원은 현장감사에 투입되는 인원 중 피감사기업에 상주하며 재무 관련 부서 혹은 감사기구와 의견교류 및 감사업무를 수행한다. 즉, 상주인원비율이 높을수록 기업과 원활한 의사소통이 가능하고, 외부감사인 감사팀(이하 ‘감사팀’) 내 구성원 간 의견교류가 활발히 이루어져 효율적인 감사가 가능할 것이다. 또한, 선행연구에 따르면 감사팀의 구성은 감사품질에 유의한 영향을 미치므로, 상주인원비율은 감사투입물로서 감사품질 향상에 영향을 미칠 수 있다. 따라서, 현장감사 투입인원 중 상주인원비율이 높을수록 감사품질이 향상될 것이고, 동시에 시장에서는 상주인원비율이 높을수록 재무보고품질 이 향상될 것으로 기대하여 자기자본비용의 하락으로 이어질 것이다. 실증분석결과, 상주인원비율이 높을수록 재량적 발생액으로 측정 한 감사품질이 개선되는 것을 확인하였으며, 상주인원비율은 자기자본비용과 유의한 음(-)의 관계를 갖는 것으로 나타났다. 즉, 상주인원 비율이 높을수록 효율적인 감사의 수행으로 감사품질이 실질적으로 개선되며, 시장에서 또한 상주인원비율이 높을수록 감사품질 및 재무보고품질이 향상될 것으로 기대하여 그 효과가 기대수익률에 반영되는 것을 보여주는 결과이다. 감사인의 특성에 따라 표본을 나누어 추가분석한 결과, 상주인원비율과 자기자본비용 간 음(-)의 상관관계는 감사인이 대형회계법인이 아닐 때, 그리고 감사인의 산업전문성이 낮을 때 두드러지는 것으로 나타났다. 즉, 시장에서 특정 기업의 감사품질에 대한 신뢰가 낮게 형성된 상황에서 상주인원 비율의 효과성이 강하게 나타나고 있음을 알 수 있다.

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