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본 연구의 목적은 재무회계의 회계이익과 세무회계의 과세소득간의 차이에 따라 이익조정 행위에 영향이 있는 가를 분석하는 것이다. 즉 회계이익과 과세소득의 차이를 직접 이용하여 효율적인 조세관리를 행하는 집단과 비효율적인 조세관리를 행하는 기업을 구분하여 각 집단별 이익조정행위를 분석하였다.본 연구는 증권거래소에 2001년 현재 상장된 12월 결산법인을 대상으로 하며 2000년과 2001년을 연구대상 기간으로 하였다. 또한 본 연구의 효율적 조세관리기업의 이익조정행위와 이익조정 유인을 분석하기 위해 다중회귀분석을 실행하였다.연구 결과, 회계이익과 과세소득이 차이가 작은 기업은 효율적 조세관리 기업으로서 이익조정을 행함에 있어 조세요인과 비조세요인을 동시에 고려하는 것으로 검증되었다. 또한 회계이익이 과세소득보다 큰 기업은 조세요인과 비조세요인을 동시에 고려하지 않고 개별적으로 고려하여 이익조정을 행함을 알 수 있었다. 즉, 회계이익과 과세소득 차이가 큰 기업은 비효율적 조세관리를 행하는 기업임이 검증되었다.본 연구가 시사하는 바는 기업의 이익조정을 분석함에 있어 회계이익과 과세소득 차이가 중요한 영향 변수가 됨을 알 수 있으며, 회계이익과 과세소득 차이가 기업의 효율적 조세관리 여부를 결정하는 지표가 될 수 있다는 것이다.
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