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중국은 자본시장에서 회계정보의 역할을 제고하기 위해서 회계정보의 신뢰성 확보에 노력을 기울이고 있다. 이러한 노력의 일환으로 2000년 12월 회계제도에서는 특히 회계정보의 실질성 원칙을 회계원칙의 하나로 추가하였다. 본 연구는 이익횡단면 분포분석과 총발생액의 차이검증 방법을 통하여 중국의 회계제도 개혁의 효과가 나타나고 있는가를 점검하였다. 중국 회계제도의 개혁은 이익횡단면 분포분석과 총발생액 차이검증에서 모두 이익조정가능성을 낮추는데 효과가 있었다. 이렇게 중국에서 이익조정의 가능성을 낮추는데 기여한 주요 항목은 기타유동자산과 부채이다. 반면, 감가상각 대상자산과 장기투자 및 재고자산 등의 항목으로 인하여 회계제도 개혁 이후에 이익조정가능성이 상대적으로 커지는 경향이 있다. 그리고 당기순이익의 크기 면에서 중위집단에 속하는 기업들이 하위집단이나 상위집단보다는 상대적으로 회계제도 개혁 이후에 이익조정의 가능성이 크게 감소되고 있는 것으로 보이며 비제조업보다는 제조업종에서 회계제도 개혁 이후에 이익조정의 가능성이 많이 감소된 것으로 판단된다.
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