교육훈련비가 기업의 경영성과에 미치는 영향에 관한 연구-패널분석을 중심으로-

신건권; 정군오; 김연용

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자료유형: 학술저널

저자정보: 신건권 (경주대학교) 정군오 (호서대학교) 김연용 (호서대학교)

저널정보: 한국회계정보학회 회계정보연구 회계정보연구 제21권

발행연도: 2003.1

수록면: 173 - 185 (13page)

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본 연구에서는 기업의 인적자본과 관련된 교육훈련비가 기업의 경영성과에 미치는 영향을 분석하고자 하였다. 연구방법으로는 무형자산의 특성을 가지고 있는 변수가 기업의 경영성과에 미치는 영향을 실증분석하는 과정에서 나타날 수 있는 문제점을 해결하기 위해서 최소자승법(OLS)보다 개선된 추정방법이면서 일반화최소자승법(GLS)의 한 응용인 표면상 무관회귀분석(Seemingly Unrelated Regression Estimation：SURE)을 사용하였다. 이러한 실증분석방법은 횡단면 분석(cross-section analysis)이 아니라 개별 횡단면 자료의 특성과 연도별 자료의 특성을 모두 고려한 패널자료를 이용한다. 본 연구에서는 1990년부터 2002년까지 13개의 기간에 각각 하나의 방정식 형태로 연립방정식을 설정하여 추정하였다. 무형자산의 시계열적 특성과 기업의 경영성과 변수인 매출총이익과 경상이익의 횡단면적인 성격을 고려한다면 개별 횡단면 자료의 특성과 연도별 자료의 특성을 모두 고려한 패널분석을 하는 것이 합리적인 실증분석 방법이라고 판단된다. 특히 SURE를 이용하여 패널분석을 했다는 점에 본 연구의 큰 의의가 있다고 할 수 있다. 본 연구의 결과를 정리하면 다음과 같다. 첫째, 독립변수로 사용한 교육훈련비의 경우 모든 모형에서 유의적인 양(＋)의 영향을 미치는 것으로 나타나고 있다. 그러므로 교육훈련비는 무형자산으로서의 특성을 지니고 있으며 기업의 경영성과인 매출총이익율과 경상이익에 양(＋)의 영향을 미치고 있다. 둘째, 통제변수인 연구개발비는 일부 모형에서 기업의 경영성과에 유의적인 음(－)의 영향을 미치는 것으로 나타났다. 셋째, 통제변수인 광고선전비의 경우 일부 모형에서 유의적인 음(－)의 영향을 미치는 것으로 나타났다.

Since the late 1980's, with environmental changes around business world, there has emerged financial reporting that traditional accounting system did not reflect the value of firms. Accordingly, nonfinancial information and intangible assets have become more important, while KONRAD group, with Karl E. Sveivy's leadership, proposed theoretical framework on which intangible assets could be reported appropriately. Edvinsson and Malone classified intellectual capital as human capital, customer capital, and organizational capital. In accounting studies, R&D costs, advertising costs, educational & training expenses belong in the category of capital. Out of these, R&D costs corresponds to organizational capital, advertising costs, to customer capital, and educational & training expenses, to human capital respectively. The present study empirically tested the impact of the educational and training expenses on the firm performance. It is considered significantly important in the sense that this study applied panel analysis using SURE system (Seemingly Unrelated Regression Estimation). The results of the study are summarized as below. First, educational & training expenses, which was set as independent variable, was found to have positively significant impact. Therefore it can be safely said that they display characteristics of intangible assets, and that they have positively significant impact on the firm performance which comprise gross profit to net sales and normal income to net sales. Second, R & D costs, which was set as dependent variable, was found to have negatively significant impact on the firm performance in some cases. Third, advertising costs, which was set as control variable, was found to have negatively significant impact on the firm performance in some cases as well. In order to solve heteroscedasticity of cross sectional data and autocorrelation effect due to time lag, the present study applied SURE procedure in empirically testing the impact of intangible assets on the firm performance. This empirical testing method did not use cross-sectional analysis, but rather panel analysis considering individual cross-sectional features as well as yearly features. Previous studies, which used ALMON's model in order to reflect the time lag involved in R & D costs, has problems of reliability due to the constraint of cross-sectional data. This study is significant in that it used SURE procedure which is methodologically more improved than ALMON model.

#educational & #amp # training expenses #intangible assets #firm performance

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신건권

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주요연구분야 사회과학 > 경영학

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정군오

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김연용

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