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본 연구에서는 이연법인세자산의 미래법인세효과에 대한 실현가능성과 관련된 경영자의 재량적 판단이 발생액의 질이나 이익지속성에 어떠한 영향을 미치는지를 분석하였다. 현행 기업회계기준의 이연법인세회계는 이연법인세자산을 인식함에 있어서 경영자의 재량권을 광범위하게 인정함으로써 기회주의적인 이익조정의 수단으로 악용될 여지를 제공하고 있다. 다시 말해서 경영자는 이연법인세자산의 실현가능성 판단을 통해 법인세비용을 조정함으로써 순이익 및 순자산에 영향을 미칠 수 있다. 이익조정 유인이 큰 기업의 경영자는 재량적 판단을 통해 이연법인세자산과 관련된 미래법인세효과의 실현가능성을 실제와 다르게 판단하여 이연법인세자산을 과대 또는 과소계상함으로써 순이익에 영향을 미치게 된다. 이와 같은 재량적 판단에 의한 경영자의 기회주의적 행위를 평가하기 위하여 시계열상 이익지속성 및 발생액의 질을 분석하였다.
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