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본 연구의 목적은 토지의 공시지가와 공정가치에 의한 재평가가액의 차이가 어느 정도이며, 그 차이가 중요한지를 밝히고, 또한 그 차이와 기업가치의 관련성을 규명함에 있다.
본 연구의 목적을 달성하기 위하여 2009년 말 현재 증권선물거래소의 유가증권시장과 코스닥시장에 상장되어 있는 기업으로서 2008년과 2009년에 걸쳐서 본 연구의 표본 선정기준을 만족하는 기업을 대상으로 공시지가와 재평가가액의 차이의 중요성과 그 차이와 기업가치의 관련성을 검증하였으며 검증결과를 요약하면 다음과 같다.
① 공시지가와 재평가가액의 차이가 자산총액에서 차지하는 비율이 2008년과 2009년 모두 평균 5% 이상인 것으로 나타났다.
② 중소기업의 경우 공시지가와 재평가가액의 차이가 자산총액에서 차지하는 비율이 대기업에 비하여 높은 것으로 나타났다.
③ 공시지가와 재평가가액의 차이는 기업가치와 양의 유의적인 관련성이 없는 것으로 나타났다.
④ 추가분석 결과 토지의 취득원가와 공시지가의 차이는 기업가치와 양의 유의적인 관련성이 있는 것으로 나타났다.
이상과 같은 연구결과를 종합해 볼 때 본 연구결과의 시사점은 아래와 같다.
① 공시지가와 재평가가액의 차이가 평균 5% 이상이라는 연구결과는 공시지가와 재평가가액의 차이가 금액적으로 중요함을 시사한다.
② 공시지가와 재평가가액의 차이가가 금액적으로는 중요하지만 공시지가에 추가하여 정보내용을 가지지 못함을 시사한다. 이는 토지를 재평가할 경우 공시지가를 주석으로 공시할 필요가 없음을 시사한다.
③ 토지의 취득원가와 공시지가의 차이가 기업가치와 양의 유의적인 관련성이 있다는 검정결과는 그 차이가 토지의 취득원가에 추가하여 정보내용을 가짐을 시사하며, 공시지가를 토지의 주석으로 공시하는 일반기업회계기준을 지지하는 실증적 증거를 제공한다. 나아가 국제회계기준의 경우 유형자산에 원가모형을 적용할 때 유형자산의 공정가치가 장부금액과 중요한 차이가 있으면 그 공정가치를 공시할 것을 권장하고 있는 데 우리나라의 경우 공시지가를 공정가치 대안으로 공시할 수 있음을 시사한다.
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참고문헌 (27)
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구동회 / 2006 / 공시지가 현실화율에 관한 연구 / 국토지리학회지 40(2):257~268
금융위원회 / 2008 / 외화환산 관련 회계처리 개선 방안 - 12월 23일 보도자료 -. 기업회계기준서 제1016호(2007) / 한국회계기준원 회계기준위원회
김철기 / 2009 / 토지의 공시지가와 실거래가격 차이의 요인 연구 -구미시 사례
남경흥 / 2006 / 공시지가와 감정평가가격의 괴리수준에 관한 연구- 감정평가 사례를 중심으로 / 부동산학보 26(26):23~48
도상호 / 2008 / 기업지배구조, 이연법인세자산 및 기업가치의 관련성 분석 / 회계학연구 33(1):33~68
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