비감사서비스 제공과 발생액의 질

최정호

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자료유형: 학술저널

저자정보: 최정호

저널정보: 한국회계정보학회 회계정보연구 회계정보연구 제29권 제3호

발행연도: 2011.1

수록면: 169 - 200 (32page)

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본 연구에서는 재량적 발생을 이용한 대부분의 선행연구와는 달리 발생액의 질을 이용하여 감사인의 비감사서비스 제공이 감사인의 독립성 또는 감사품질에 미치는 영향을 조사하였다. 구체적으로 본 연구에서는 전체 표본기업을 감사인의 규모에 따라서 분류하고, Big 4가 감사한 기업을 대상으로 감사인의 비감사서비스 제공이 발생액의 질에 부정적인 영향을 미치는가를 분석하였다. 아울러, 감사인이 비감사서비스를 제공한 기업만을 대상으로 감사보수 대비 비감사보수비율, 전체보수, 감사보수 및 비감사보수의 수준이 발생액의 질에 미치는 영향을 조사하였다. 추가적으로, 표본기업을 Non-Big 4로 한정하고 별도로 분석하였으며, 변수 측정을 달리하여 보수를 정상적 또는 비정상적인 부분으로 구분하거나 고객의 중요성을 측정하여 별도의 분석을 실시하였다. 그 결과, 다음과 같은 결론을 얻을 수 있었다. 첫째, Big 4가 감사한 기업을 대상으로 조사한 결과, 감사인이 비감사서비스를 동시에 제공하는 것은 발생액의 질에 부정적인 영향을 미치고 있는 것으로 나타났다. 특히 비감사서비스를 세무관련 업무와 기타 경영자문 업무로 구분하고 분석한 결과, 세무관련 서비스 제공이 발생액 질에 부정적인 영향을 미치고 있는 것으로 관측되었다. 그러나 표본기업을 Non-Big 4가 감사한 기업으로 한정하고 분석한 결과, 위와 같은 증거를 얻을 수 없어 연구결과가 감사인의 규모에 따라서 차이가 있었다. 둘째, 감사 또는 비감사보수를 정상적인 부분과 비정상적인 부분으로 구분하고 분석한 결과, 과도하게 지급하는 비정상적인 부분으로 산출한 비감사보수비율은 발생액의 질에 제한적으로 부정적인 영향을 미치고 있는 것으로 나타났다. 셋째, 특정 기업의 감사 또는 비감사수수료를 각 Big 4 회계법인의 전체 감사 또는 비감사 매출수익으로 나누어 고객의 중요성을 측정하고 분석한 결과, 발생액의 질과 관련성이 없는 것으로 나타나 국내의 선행연구결과와 동일한 결과가 제시되었다.

In this paper, I examine the association between auditors' nonaudit services and accrual quality. While most of the prior empirical research studies used discretionary accruals to proxy auditor's independence or audit quality, this study utilized accrual quality. Accrual quality captures the mapping of current accruals into the last-period, current-period, and next-period cash flows which Dechow and Dichev(2002) proposed as a proxy variable for earings quality. Accrual quality is measured as the absolute value of residuals from cross-sectional regression of sample firms' current accruals on lagged, current, and future cash flows from operation, change in revenue, and property, plant, and equipment(PPE). In this study, I provide the following empirical evidence on the nonaudit services, fee variables and quality of accruals. First, for the sample firms audited by the Big-4 audit firms, the provision of auditors' nonaudit services has a significant negative effect on accrual quality. In particular, only the tax services among the nonaudit services have such negative effect on accrual quality. However, I could not find such evidence for the sample firms audited by the Non-big 4 audit firms. This evidence indicates that nonaudit, especially tax services provisions by auditors might impair Big 4 auditors's independence. Second, after the audit or nonaudit fees are decomposed into expected and unexpected components, unexpected nonaudit fee ratio is negatively related to audit quality. This result means that excessively paid nonauidt fees by the client could have an adverse impact on the quality of such firms' accounting information. Third, client economic importance is not negatively related to audit quality. In this study, client economic importance is defined as the ratio of a client's audit or nonaudit fees to audit firms total revenues as the prior studies. This variable is proposed because prior studies question whether high non-audit fee ratios provide auditors with incentives to compromise their independence, and considering that economic theory suggests that client importance measures auditor independence. This study results report that such variable has no impact on auditor independence, consistent with the prior domestic studies.

#비감사서비스 #감사인의 독립성 #발생액의 질 #nonaudit services #auditor independence #accrual quality

참고문헌 (53)

참고문헌 신청

권수영 / 2004 / 비감사서비스가 감사인의 독립성에 미치는 영향 / 회계학연구 29(2):249~280

김문철 / 1999 / 이익의 질 개념에 관한 연구 / 회계저널 8(1):221~250

김명인 / 2008 / 감사인의 감사 및 비감사 보수와 고객기업의 보수적 회계처리 수준 사이의 관계 / 회계학연구 33(4):175~210

나종길 / 2004 / 유동발생의 예측오차와 감사인 유형에 따른 재량적 발생의 정보성 차이 / 회계학연구 29(1):117~142

남천현 / 2008 / 발생액품질의 구조적 특성과 측정방법의 비교 / 회계정보연구 26(2):173~206

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최정호

소속기관 홍익대학교

주요연구분야 사회과학 > 경영학

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