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본 연구에서는 경영자와 감사인의 내부통제제도에 대한 운영 및 통제의 강화를 위하여 도입된 내부회계관리제도 및 내부회계관리제도 검토결과가 이익조정과 어떠한 관련성이 있는지 살펴보고자 하였다.
실증분석 결과 내부회계관리제도 도입 이후에 발생액을 통한 이익조정은 유의하게 감소하였지만 실제 영업활동을 통한 이익조정은 유의하게 증가한 것으로 나타났다. 이는 내부통제제도에 대한 경영자의 책임강화와 감사인의 높아진 감사위험으로 내부회계관리제도 도입 이전에 비해 경영자들은 발생액을 통한 이익조정은 실시하지 못하지만 대체적인 이익조정 수단인 실제 영업활동을 통한 이익조정은 오히려 적극적으로 실시한다는 것을 의미한다. 그리고 내부회계관리제도 검토결과, 중대한 취약점과 검토범위 제한 의견을 받은 기업일수록 적정의견을 받은 기업보다 발생액을 통한 이익조정과 실제 영업활동을 통한 이익조정의 크기가 큰 것으로 나타났다. 이는 비적정 검토의견을 받은 기업일수록 재무제표의 신뢰성이 낮다는 것을 의미한다.
그 동안의 다수의 선행연구에서는 내부회계관리제도 도입 이후에 재량적 발생액이 유의하게 감소하여 재무제표의 투명성이 증가하였다는 결과를 제시하였지만 본 연구에서는 실제 영업활동을 통한 이익조정은 내부회계관리제도 도입 이전에 비해 오히려 유의하게 증가하는 것으로 나타났다. 그리고 내부회계관리제도 검토결과 비적정의견을 받은 기업이 재량적 발생액이 크다는 선행연구의 결과에 추가하여 비적정의견을 받은 기업일수록 실제 영업활동을 통한 이익조정도 크다는 것을 검증하였다. 이는 내부회계관리제도 도입 이후 투자자들이 경영자의 실제 영업활동을 통한 이익조정에도 관심을 가져야 한다는 것을 시사한다. 그리고 발생액을 통한 이익조정과 실제 영업활동을 통한 이익조정이 모두 보고이익의 증가 혹은 유연화를 위하여 실시된다는 점에서는 보완적인 이익조정 수단이지만 본 연구에서는 경영자가 처한 상황에 따라 서로 대체적인 성격을 가질 수 있음을 확인할 수 있었다.
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참고문헌 (29)
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김광호 / 2008 / 내부회계관리제도의 검토결과와 이익조정간의 관련성 / 회계정보연구 26(4):171~200
김지홍 / 2008 / 적자 회피 및 이익 평준화를 위한 실제 이익조정 활동 / 회계저널 17(4):31~63
김지홍 / 2009 / 실제 이익조정이 장기 경영성과에 미치는 영향 / 회계학연구 34(4):31~70
김태동 / 2009 / 외환위기 전후 이익조정 행태 변화에 따른 회계이익의 정보효 과 차이 / 한국회계학회 2009년도 동계학술대회 발표논문집
박범진 / 2010 / 내부회계관리제도의 도입이 재무분석가의 이익예측치에 미치는 영향 / 회계와 감사 연구 (51):25~67
김지홍 / 2008 / 적자 회피 및 이익 평준화를 위한 실제 이익조정 활동 / 회계저널 17(4):31~63
김지홍 / 2009 / 실제 이익조정이 장기 경영성과에 미치는 영향 / 회계학연구 34(4):31~70
김태동 / 2009 / 외환위기 전후 이익조정 행태 변화에 따른 회계이익의 정보효 과 차이 / 한국회계학회 2009년도 동계학술대회 발표논문집
박범진 / 2010 / 내부회계관리제도의 도입이 재무분석가의 이익예측치에 미치는 영향 / 회계와 감사 연구 (51):25~67
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