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국제회계기준 및 신 국제감사기준에서는 주재무제표인 연결재무제표를 감사하는 모회사 감사인이 자회사 재무제표에 대하여도 책임을 부담하도록 규정하고 있다. 이러한 제도적 변화는 연결실체내 감사인의 일치도를 상당히 증가시킬 것으로 예상되며 감사인의 일치성 증가는 연결재무제표 감사품질에도 많은 영향을 미칠 것으로 예상된다.
연결재무제표를 표본으로 하여 감사인일치도와 감사품질과의 관계를 횡단면적으로 분석한 결과 연결실체내 감사인일치도와 연결재무제표 감사품질은 유의한 관련성이 없는 것으로 나타났다. 그러나 전년 대비 감사인일치성 증감변수를 포함하는 시계열적 분석에서는 연결실체내 감사인일치도와 연결재무제표 감사품질은 유의한 관련성을 가지는 것으로 나타났다. 또한 BIG4인 모회사 감사인과 자회사 감사인이 일치할수록 연결재무제표 감사품질은 더욱 증가하는 것으로 나타났다.
본 연구는 국제회계기준 및 신 국제감사기준이 도입될 경우 주재무제표가 될 연결재무제표를 중심으로 연결실체내 감사인의 일치여부가 연결재무제표 감사품질에 미치는 영향을 처음으로 실증분석 하였다는 점에서 그 의의가 있다. 특히 BIG4인 모회사 감사인과 자회사 감사인의 일치성은 연결재무제표 감사품질에 유의한 영향을 미치는 것으로 나타났는데 이러한 결과는 국제회계기준과 신 국제감사기준이 도입될 경우 연결실체내 감사인을 BIG4인 모회사 감사인으로 일치시킬 가능성을 보여준다.
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