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본 연구는 특수관계자와의 거래가 발생액의 질에 어떠한 영향을 미치는 지 실증분석하고자 한다. 또한 추가적으로 기업의 외부감사인과 사외이사에 의한 내․외부 감시시스템의 효율성이 특수관계자와의 거래와 발생액의 질 간의 상관관계에 미치는 영향에 대해 분석해보기로 한다. 기업의 외부감사인과 사외이사의 감시장치로서의 역할이 원활하게 수행된다면 경영자가 특수관계자와의 거래를 이용하여 이익조정을 시도하기 어려울 것이고, 이러한 기업에서는 특수관계자와의 거래가 발생액의 질을 하락시키지 않을 것으로 판단된다. 외부감사인이 감시장치로서의 역할을 충실히 수행하고 있는지 여부는 감사인이 Big5에 속하는지 여부로 측정했고, 사외이사가 감시장치로서의 역할을 충실히 수행하고 있는지 여부는 사외이사의 독립성, 전문성 등을 지표로 사용했다. 사외이사의 독립성과 전문성은 조현우 등(2005)과 문상혁과 박종국(2005)에서 정의한 변수를 사용해서 측정했다. 실증분석 결과, 첫째, 특수관계자와의 거래가 증가할수록 발생액의 질이 하락하는 현상을 보였다. 둘째, 감사인의 규모 및 사외이사의 독립성, 전문성에 따라 특수관계자와의 거래와 발생액의 질 간의 관계에 차이를 보이지 않았다. 추가로 기업의 내․외부 감시장치인 외부감사인과 사외이사를 동시에 고려하여 분석을 실시해 보았다. 대형감사인에게 감사를 받으며 사외이사의 독립성이 높은 기업의 경우 특수관계자와의 거래가 발생액의 질에 영향을 미치지 못하며, 그렇지 않은 기업의 경우 특수관계자와의 거래가 증가할수록 발생액의 질이 하락하는 현상을 발견했다. 또한, 대형감사인에게 감사를 받으며 사외이사의 전문성이 높은 기업의 경우 특수관계자와의 거래가 발생액의 질에 영향을 미치지 못하며, 그렇지 않은 기업의 경우 특수관계자와의 거래가 증가할수록 발생액의 질이 하락하는 현상을 발견했다.
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