국제회계기준(IFRS) 도입비용과 기업특성

이우재; Woo Jae; 오광욱; 정석우

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자료유형: 학술저널

저자정보: 이우재 Woo Jae 오광욱 정석우

저널정보: 한국회계학회 회계저널 회계저널 제20권 제3호

발행연도: 2011.1

수록면: 297 - 327 (31page)

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이 논문의 연구 히스토리 (2)

2011

국제회계기준(IFRS) 도입비용과 기업특성

이우재 , Woo Jae , 오광욱 외 1명 회계저널 2011.01 학술저널

2010

국제회계기준 도입비용과 기업특성

이우재 , 오광욱 , 정석우 한국경영학회 융합학술대회 2010.08 학술대회자료

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본 연구는 국제회계기준(International Financial Reporting Standards: IFRS) 도입으로 예상되는 혜택이 개별기업의 국제회계기준에 따른 재무보고시스템을 구축하기 위한 도입비용과 연관성이 있는지 분석한다. 2011년부터 우리나라의 모든 상장기업이 국제회계기준을 적용하여야 하지만, 2009년부터 조기적용을 허용하고 있다. 국제회계기준의 도입은 기업의 특성이나 처해있는 환경에 따라 혜택이 다르게 나타날 수 있다. 국제회계기준의 도입으로 인해 기업들은 정보비대칭의 완화, 유동성의 증가, 자본비용의 절감 등 여러 가지 혜택을 얻고 있는 것으로 알려져 있다. 이는 국제회계기준 도입비용에 영향을 주는 여러 직접적 요인과 아울러 국제회계기준 도입 후 장기적인 관점에서 기업이 얻는 효과이다. 따라서 이와 같은 장기적 효과 역시 국제회계기준 도입에 대한 기업의 태도에 영향을 주는 요인으로 볼 수 있다면, 이에관련된 요인에 의해 국제회계기준 도입에 소요되는 비용도 달라질 것으로 예상할 수 있다. 이에 본 연구에서 2007년부터 2009년까지 거래소 상장기업 중 국제회계기준 도입준비 비용을 보고한 152개(기업/연도) 기업을 대상으로 기업특성을 분석한 결과는 다음과 같다. 첫째, 부채비율이 높은 기업일수록 국제회계기준 도입비용이 높게 나타났다. 이 결과는 국제회계기준 도입이 가져오는 회계정보의 투명성 개선효과가 정보비대칭을 줄여주고 자본비용을 낮추어주기 때문에, 이러한 효익을 크게 평가하는 기업이 적극적으로 국제회계기준 도입에 많은 금액을 투자하고 있는 것임을 의미한다. 둘째, 자금조달의 수요가 많은 기업이 국제회계기준 도입에 많은 비용을 투자함을 발견하였다. 셋째, 시가총액이 큰 기업일수록 규모효과를 통제한 후에도 국제회계기준 도입 준비에 상대적으로 더 많은 비용을 지출하는 것으로 나타났다. 이는 규모효과를 통제하고 분석한 경우에도 나타난다. 이러한 결과는 수출 중심인 우리나라의 경제 특성상 규모가 큰 기업일수록 국제회계기준의 도입으로 기업들이 해외의 거래처와 투자자로부터 높은 신뢰도를 얻을 수 있어 더 많은 비용을 지불하여 국제회계기준을 도입할 의사가 있음을 의미한다. 또한 국제회계기준의 도입은 외국 회계정보와 우리나라 회계정보의 비교가능성을 향상시켜 우리나라 기업에 대한 정보위험을 줄임으로써 부채비율이 높은 기업일수록 얻는 혜택이 크고, 해외투자자로부터 자금조달이 용이해짐을 시사한다. 이러한 결과는 국제회계기준의 도입으로 혜택을 많이 입는 기업일수록 국제회계기준 도입을 위한 시스템 구축에 더 적극적으로 투자하여 재무보고의 투명성을 개선하고자 노력하고 있음을 의미한다. 또한 본 연구는 상장기업들의 국제회계기준 의무 도입을 앞둔 시점에서 어떤 기업특성이 보다 적극적으로 국제회계기준의 도입 준비에 투자할 유인으로 작용하는지 파악하였음에 의의가 있다.

This study examines the association between the adoption cost of International Financial Reporting Standards (hereafter “IFRS”) and firm characteristics that affect the adoption cost in Korea. Korean listed firms should prepare financial statements in conformity with IFRS beginning in 2011. These new accounting standards are expected to improve the comparability, the reliability, and the transparency of Korean firms' financial reporting in overall. However, benefits or effects from the change of accounting standards for individual firms may differ depending on firm characteristics. Thus, firms that will benefit more from adopting IFRS are more likely to invest more resources on adopting new accounting standards than other firms. Specifically, we hypothesize that firms with higher debt ratio, higher demand for funding, and in a larger size use more resources in adopting IFRS. Using 152 firm- years listed on KOSPI from 2007 to 2009, which disclosed IFRS adoption cost in their annual reports, we find following results; first, firms with higher leverage invest in IFRS adoption more heavily, second, firms with higher need for funding invest more in IFRS adoption. These results suggest that firms with higher leverage and need for funding spending more money in adopting IFRS because increased transparency of accounting information may decrease information asymmetry and thereby the cost of capital. Third, large firms invest more aggressively in IFRS adoption. It implies that large firms have more interested parties so increased transparency in accounting information and financial reporting system is more beneficial to large firms. Prior studies on IFRS have focused on the differences in accounting standards between IFRS and K-GAAP and how to adopt IFRS in Korean accounting system. This study contributes to the existing literature by empirically showing the relation between the IFRS adoption cost and firm characteristics that affect the cost for the first time. The results of this study suggest that firms which expect more benefit from the adoption of IFRS expend more in adopting new accounting standards than other firms. As an extension of the paper, it would be interesting to examine differential effects of IFRS accounting information based on firm characteristics which affect IFRS adoption cost in the future research.

#국제회계기준 #도입비용 #기업특성 #International Financial Reporting Standards(IFRS) #the cost of IFRS adoption #firm characteristics

참고문헌 (38)

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금융감독원 회계서비스본부 회계제도실 / 2009 / 국제회계기준의 이해와 도입준비

금융감독원 / 2009 / 회계법인의 IFRS 도입 준비 관련 설문조사 / 금융감독원 회계서비스본부 회계제도실 국제회계기준 T/F팀 보도자료

금융감독원 / 2010 / 기업대상 IFRS 도입 준비 관련 설문결과 / 금융감독원 회계서비스본부 회계제도실 국제회계기준 T/F팀 보도자료

김경태 / 2008 / 소유지배괴리도 계층별 회계투명성에 관한 분석 / 회계와 감사 연구 (48):73~108

남준우 / 2005 / 계량경제학.제2판 / 홍문사

이 논문의 저자 정보

이우재

소속기관 전북대학교

주요연구분야 사회과학 > 경영학 사회과학 > 경제학

논문수 13 이용수 1,729

Woo Jae

소속기관

주요연구분야 사회과학 > 경영학

논문수 3 이용수 6

오광욱

소속기관 고려대학교

주요연구분야 사회과학 > 경영학 사회과학 > 법학

논문수 36 이용수 929

정석우

소속기관 고려대학교

주요연구분야 사회과학 > 경영학

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