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본 연구는 유가증권시장 및 코스닥 시장에 상장된 상장기업과 비상장기업을 대상으로 내부회계관리제도의 도입 및 검토의견이 외부감사에 미치는 영향을 감사보고시차를 이용하여 살펴보았다.실증연구 결과 내부회계관리제도의 도입 이후 감사보고시차가 이전에 비해 증가하는 것으로 나타났다. 이것은 내부회계관리제도 도입으로 감사인의 책임과 의무가 강화되었으며 이로 인해 감사인에게 추가적인 노력을 요구함으로써 감사범위가 도입이전에 비해 확대되었을 것이라는 해석을 가능하게 한다. 또한 내부통제가 취약한 기업의 감사보고시차가 그렇지 않은 기업에 비해 유의적으로 길게 나타났다. 즉 취약한 내부통제를 가진 것으로 판명된 기업에 대해 감사인이 더 많은 입증절차를 수행하기 위해 감사시간을 증대시킴으로써 내부통제가 취약하더라도 외부감사인이 적절하게 입증절차를 수행하여 재무제표 상의 중대한 오류나 부정이 방지될 수 있다는 것을 시사하는 결과라 할 수 있다. 취약한 내부통제로 오류 및 부정의 발생가능성이 높더라도 내부회계관리제도를 통한 감사인의 사전 점검과 효과적인 감사의 기능으로 감사받은 재무제표의 신뢰성이 제고될 수 있다는 것을 의미한다.추가적으로 내부회계관리제도의 검토결과 중요한 취약점이 발견되거나 중요한 범위제한이 있는 기업이 재무제표에 대한 감사의견도 비적정을 받는 경우에는 해당 감사인이 감사범위를 큰 폭으로 확대시켜 상당한 시간과 노력을 투입하는 것으로 나타났다. 또한 대형회계법인 감사인은 해당기업의 내부통제가 취약한 것으로 판명된 경우 위험회피적인 성향이 더욱 증가하여 중소형 회계법인에 비해 상대적으로 더 많은 입증절차와 감사시간을 투입하는 결과가 제시되었다. 본 연구는 재무제표의 신뢰성 향상의 목적을 가진 내부회계관리제도가 감사의 기능 및 역할에 미치는 영향을 살펴보았다는 점에서 의의가 있다. 또한 감사보고시차에 영향을 주는 요인을 살펴본 다수의 선행연구에 추가하여 내부회계관리제도 도입 및 검토의견을 중요한 변수로 추가했다는 점에서도 의미가 있을 것이다.
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