영업권손상차손의 정보유용성에 관한 연구

조현우

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자료유형: 학술저널

저자정보: 조현우

저널정보: 한국세무학회 세무와회계저널 세무와회계저널 제10권 제2호

발행연도: 2009.1

수록면: 283 - 306 (24page)

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본 연구는 한국채택국제회계기준인 기업회계기준서 제1103호 ‘사업결합’의 내용을 토대로 영업권손상차손의 정보유용성에 대하여 분석적으로 검토하였다. 최근 한국회계기준원에서 발표한 사업결합에 대한 공개초안에 의하면 매수법에 의할 경우 다른 자산의 취득과 마찬가지로 교환가치에 근간을 두고 회계처리를 하게 되므로 사업결합으로 취득한 순자산의 미래 현금창출능력을 평가하는 데 있어 지분통합법에 의해 제공되는 정보보다 더 유용한 정보를 제공할 수 있다. 이와 같은 논리는 모든 기업결합에 대한 회계처리를 매수법으로 단일화할 수 있는 근거가 된다. 또한 현행 준칙에서 허용하고 있는 영업권에 대한 상각기간은 경영자의 주관이 충분히 개입될 여지가 있기 때문에 상각기간에 따라 영업권을 상각하기보다는 오히려 매년마다 손상징후여부를 판단하게 하여 손상차손으로 기록할 수 있도록 규정하고 있다. 이와 같은 규정은 한국채택국제회계기준인 기업회계기준서 제1103호 ‘사업결합’의 내용과 동일하다. 본 연구의 분석결과에 의하면 기본적으로 영업권손상차손의 경우 미래손익의 향상이라는 기대감으로 인해 기업가치에 긍정적인 효과를 가져오는 것으로 나타났고, 영업권상각액은 가치관련성이 나타나지 않았다. 특히 영업권손상차손의 주가배수가 영업권상각액의 주가배수에 비해 더욱 큰 것으로 나타났다. 그러나 영업권손상차손의 인식유인에 따라 가치관련성은 차별적으로 나타났다. 즉 경영자의 기회주의적 유인에 의해 인식된 영업권손상차손의 경우에는 가치관련성이 보이지 않았고, 미래성장가능성이 높은 기업에서 영업권손상차손의 인식은 기업가치에 긍정적인 효과를 나타냈다. 또한 재무건전성이 낮은 기업에서 영업권손상차손의 인식은 기업가치에 부정적인 효과를 가져오는 것으로 나타났다. 본 연구는 최근 국제회계기준의 전면도입과 맞물려 영업권손상차손의 인식에 필요한 공정가치회계의 적절성에 대한 실증분석결과를 제공해 준다는 측면에서 필요성이 제기된다. 또한 급변하는 기업환경에 비추어 볼 때, 이와 같은 영업권손상차손의 인식유인이 주식시장 참여자들로 하여금 기업가치를 평가함에 있어 중요한 역할을 수행하고 있음을 확인해 본다는 점에서 시사하는 바가 클 것으로 기대한다.

This research analytically reviewed the information usefulness of goodwill write－offs based on the contents of 'business combination' of accounting standard No.1103, the International Financial Reporting Standard korea adopted. In the open draft for business combination released by Korea Accounting Standards Board recently, purchase method processes accounting based on exchange value just as with acquisition of other assets, so this method is deemed able to provide with information more useful than those provided in equity method in evaluating the future cash flow of net assets acquired through company combination. Such logic becomes the foundation to unify the accounting processing on all the business combinations to purchase method. In addition, as the amortization period of the goodwill allowed by current rule can be affected sufficiently by the subjectivity of managers, the regulation rules that write－offs can be recorded by judging whether write－offs symptom exists each year rather than by goodwill amortization depending on period. Such regulation is the same as the contents of 'business combination' of accounting standard No.1103, the International Financial Reporting Standard korea adopted. The results of this research showed goodwill write－offs did not produce positive effects on firm value and goodwill amortization amount did not show any value correlation. In other words, in the case of goodwill write－offs recognized by the opportunistic inducement of managers, value correlation was not shown, and the recognition of goodwill write－offs in a company with high potential of future growth showed positive effects in firm value. In addition, the recognition of goodwill write－offs in a company with low financial soundness produced negative effects on firm value. This research is meaningful in that it provides with positive analysis results for the appropriateness of equity value accounting required for the recognition of goodwill write－offs in tune with the recent overall introduction of International Financial Reporting Standard. Furthermore, the research will also be meaningful in that it confirms that in view of the rapidly changing entrepreneurial environment, goodwill write－offs inducement elements play important role for stock market participants to evaluate firm value.

#국제회계기준 #영업권상각액 #영업권손상차손 #한국회계기준원 #goodwill amortization #goodwill write-offs #Korea Accounting Standards Board #International Financial Reporting Standard

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