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이연법인세자산의 실현가능성을 검토할 때 미래이익정보에 대한 경영자의 사적정보가 포함된다면 인식되지 않은 이연법인세자산은 손실기업에서 손실의 지속성(이하 손실지속성)에 대한 추가적인 정보를 제공하게 된다. 손실지속성에 따라 회계이익의 정보효과가 다르므로 손실지속성 정보는 정보이용자들에게 유용한 정보로 이용될 것이다. 본 연구는 인식되지 않은 이연법인세자산이 손실기업의 손실지속성에 대한 추가적인 정보를 제공하는지와 인식되지 않은 이연법인세자산에 내재된 손실지속성 정보에 대한 지본시장의 반응을 살펴보았다. 그리고 보수주의에 따라 인식되지 않은 이연법인세자산의 손실지속성 정보와 자본시장의 반응에 차이가 발생하는지 살펴보았다.
분석결과 손실기업에서 인식되지 않은 이연법인세자산이 증가하지 않은 기업은 증가한 기업보다 손실지속성이 낮은 것으로 나타나 인식되지 않은 이연법인세자산이 손실지속성에 대한 정보를 가지고 있는 것으로 나타났다. 그리고 인식되지 않은 이연법인세자산이 증가하지 않은 손실기업에서도 보수주의 성향이 높은 경우 보수주의 성향이 낮은 경우에 비해 손실지속성이 낮은 것으로 나타나 이연법인세자산의 실현가능성 뿐만 아니라 보수주의 역시 손실지속성에 추가적인 정보를 가지는 것으로 나타났다. 인식되지 않은 이연법인세자산에 대한 자본시장의 반응 결과는 인식되지 않은 이연법인세자산이 증가하지 않은 손실기업의 손실지속성 정보를 투자자들이 과소평가하는 것으로 나타났다. 이와 같이 손실지속성에 대해 합리적인 평가를 하지 못하는 것은 보수주의성향이 높은 기업보다는 보수주의 성향이 낮은 기업이 가지고 있는 정보를 합리적으로 평가하지 못하는데서 비롯된 것으로 나타났다.
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참고문헌 (40)
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김병호 / 2003 / 우리나라 주식시장에서 적자보고(손실)의 정보효과에 대한 실증적 연구: 기업청산선택가설과 회계이익평균회귀가설을 중심으로 / Asia-Pacific Journal of Financial Studies 32(3):191~222
김상헌 / 2006 / 재무보고비용과 감사품질이 이연법인세자산의 실현가능성에 미치는 영향 / 회계학연구 31(1):193~224
나종길 / 1995 / 적자보고와 자본시장의 반응에 대한 연구 / 회계학연구 20(3):1~22
백원선 / 2005 / 미래법인세 효과의 실현가능성, 감사품질 및 이연법인세차의 가치관련성 / 회계학연구 30(1):99~120
백원선 / 2004 / 보수주의, 이익지속성 및 가치평가 / 회계학연구 29(1):1~28
김상헌 / 2006 / 재무보고비용과 감사품질이 이연법인세자산의 실현가능성에 미치는 영향 / 회계학연구 31(1):193~224
나종길 / 1995 / 적자보고와 자본시장의 반응에 대한 연구 / 회계학연구 20(3):1~22
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백원선 / 2004 / 보수주의, 이익지속성 및 가치평가 / 회계학연구 29(1):1~28
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