내부회계담당인력의 인적자원 특성이 신용평가에 미치는 영향

채수준; 이호영                                         /Ho Young Lee; 유혜영

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자료유형: 학술저널

저자정보: 채수준 이호영 /Ho Young Lee 유혜영

저널정보: 한국회계학회 회계학연구 회계학연구 제37권 제1호

발행연도: 2012.1

수록면: 229 - 265 (37page)

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1997년 외환위기 이후 회계투명성 개선을 위하여 회계제도개혁방안이 발표되었고, 그 일환으로 내부회계관리제도에 관한 규정이 2001년 한시적으로 도입되었다. 그 후 금융감독위원회는 2002년 결산사업보고서에 첨부하는 “내부회계관리제도 운영보고서”부터 내부회계관리․운영조직 인력 및 공인회계사 보유현황을 추가하여 공시하도록 하였는데, 규제기관에서 이 정보의 공시를 강제적으로 요구한 이유는 외부이해관계자에게 기업 내부회계관리제도의 운영 효율성을 유추할 수 있는 판단의 근거를 제공하기 위해서이다. 내부회계관리제도는 내부통제제도의 목적 중 재무정보의 신뢰성 확보를 목적으로 한다. 따라서 내부회계관리제도가 효과적으로 운용되는 기업들은 재무정보의 투명성이 높아 정보비대칭이 낮을 것이다. 신용평가 전문기관은 기업에 대한 신용평가 시 기업의 회계정보를 근거로 해당 기업의 발생 가능한 원리금 상환위험 정도를 측정하므로 내부회계관리제도의 효과적인 운용으로 인한 재무보고의 신뢰성 강화를 기업에 대한 신용평가에 반영할 가능성이 높다. 한편, 내부회계관리제도에는 자산의 보호 및 부정방지 프로그램이 포함되어 있다. 따라서 내부회계관리제도는 경영자를 감시 및 통제하는 모니터링 역할을 통해 경영자와 이해관계자 간의 대리인비용을 줄이는데 기여할 수 있다. 즉, 기업이 내부회계관리제도의 효과적인 운용을 위해 인적자원에 더 많이 투자한다면 대리인문제를 통제할 신호로 작용하여 신용등급에 긍정적으로 반영될 것이다. 이에 따라 본 연구는 내부회계관리 담당인력의 특성에 따른 내부회계관리제도의 효율성을 신용등급을 통해 검증하고자 하였다. 실증분석 결과, 내부회계담당인력의 규모가 클수록, 내부회계담당인력의 평균경력월수가 길수록, 내부회계관리제도에 회계사를 배치할수록 양호한 신용등급을 받는다는 것을 알 수 있었다. 이를 통해 기업이 충분한 수의 내부회계담당인력을 보유함으로써 업무의 적절한 분담을 통한 효과적인 내부통제를 수행하고, 학습효과를 고려해 내부회계업무 경력자를 고용하고, 회계사와 같은 전문인력을 배치할 때 재무보고의 신뢰성이 증진되므로 정보비대칭과 대리인문제를 통제할 신호로 작용하여 양호한 신용등급을 부여받는다는 것을 알 수 있었다.

In 1997, Korean government proposed accounting reforms in order to improve accounting transparency and earnings quality. As a part of the efforts in improving accounting transparency, specific rules on internal accounting control systems were introduced in 2001. The Financial Services Commission of Korea required firms disclose the status of human resources in internal accounting control and the number of certified public accountants in internal accounting control division on firms' annual report from year 2002. The reason for this mandatory disclosure is to provide outside interested parties a basis of judgement for the effectiveness and efficiency of internal accounting control systems. Internal accounting control systems was introduced in order to ensure the reliability of financial reporting. Thus, firms with effective internal accounting control systems are more likely to experience lower information asymmetry because of greater transparency. Since credit rating agencies evaluate default risk of their customers based on financial statements, they must rely on reliable financial data. Firms with effective internal accounting control systems are less likely to experience errors on financial statements and/or fraud. Thus, credit rating agencies are more likely to consider firms with effective internal accounting control systems as those with reliable financial reporting. In addition, internal accounting control systems include programs for protecting assets and preventing firms occurring from fraud. Therefore, internal accounting control systems can contribute to the reduction of agency costs between management and interested parties via overseeing/monitoring management. If a firm invests more human resources in internal accounting control systems, it can better ensure the effectiveness of internal accounting control. This investment may work as a signal of high quality financial reporting, and therefore, positively affect customers' credit ratings. This study examines the association between characteristics of internal accounting control systems and credit rating. This study uses 1,554 firm-years of non-financial firms whose fiscal year ends on December 31, 2002 through 2008. Credit rating data is collected from Fn Guide database for public firms that have issued bonds from 2003 through 2009. The empirical results show that firms receive more favorable credit ratings when firms have the greater number of human resources in internal accounting control division, longer average tenure of human resources in internal accounting control division, and the presence of certified public accountants in internal accounting control division. The results suggest that firms are more likely to receive higher credit ratings with sufficient quantity and quality human resources in their internal accounting control division. This would be because investment in human resources in internal accounting control division signals credit rating agencies a higher quality earnings reducing agency costs existed between management and external users of financial statements.

#신용등급 #내부회계관리제도 #내부회계관리 담당인력의 특성 #internal accounting control system #human resources #credit rating

참고문헌 (39)

참고문헌 신청

안상봉 / 2008 / 감사위원회 품질과 내부회계관리제도의 도입이 회계투명성에 미치는 영향 / 대한경영학회지 21(1):99~126

Ashbaugh-Skaife, H / 2007 / The discovery and consequences of internal control deficiencies prior to SOX-mandated audits / Journal of Accounting and Economics 44:166~192

Ashbaugh-Skaife, H / 2006 / The effect of corporate governance on firm's credit ratings / Journal of Accounting and Economics 42:203~243

Ashbaugh-Skaife, H / 2008 / The effect of SOX internal control deficiencies and their remediation on accrual quality / The Accounting Review 83:217~250

Bhojraj, S. / 2003 / Effect of corporate governance on bond ratings and yields: The role of institutional investors and outside directors / Journal of Business 76:455~475

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채수준

소속기관

주요연구분야 사회과학 > 경영학

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주요연구분야 사회과학 > 경영학

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유혜영

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