세무상 이월결손금이 감사시간과 감사보수에 미치는 영향

임현지; 우소희

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자료유형: 학술저널

저자정보: 임현지 (연세대학교 경영연구소) 우소희 (우송대학교)

저널정보: 한국회계학회 회계저널 회계저널 제26권 제1호

발행연도: 2017.1

수록면: 39 - 71 (33page)

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본 연구는 감사인이 재무제표 감사 시에 피감사기업의 세무상 이월결손금에 대한 정보를 사용하는지를 알아보고자 한다. 감사인은 감사위험수준을 결정할 때 재무제표가 왜곡표시 될 가능성에 영향을 미치는 여러 요소들을 고려한다. 세무상 이월결손금은 경영자의 이익조정 동기에 영향을 미칠 수 있으며 이에 감사위험을 높이는 요인이 된다. 따라서 감사인은 감사위험을 낮추기 위해 더 많은 감사노력을 투입할 것이고 이는 감사시간과 감사보수의 증가로 이어질 것이다. 따라서 본 연구는 세무상 이월결손금의 유무가 감사시간 및 보수에 영향을 미치는 지를 검증하였다. 실증분석 결과, 세무상 이월결손금이 존재하는 기업은 그렇지 않은 기업에 비해 감사시간과 감사보수가 높은 것으로 나타났다. 이러한 결과는 감사인이 세무상 이월결손금이 있는 기업에서 경영자의 이익조정의 유인이 높다는 것을 인지하고 있으며, 이에 세무상 이월결손금의 정보를 감사위험수준 결정에 반영하는 것으로 해석된다. 추가분석에서는 세무상 이월결손금이 존재하는 기업 중 결손금의 공제기간의 만료가 임박한 기업이 그렇지 않은 기업에 비해 감사시간과 감사보수가 높게 나타나는지를 분석하였다. 분석결과, 이월공제기간의 만료가 임박한 결손금이 있는 기업과 그렇지 않은 기업의 감사시간과 감사보수는 통계적으로 유의한 차이를 보이지 않았다. 이는 세무상 이월결손금의 공제기한이 당기에 만료되는 기업에서 이익조정의 동기가 더욱 커짐에 따라 감사위험이 증가함에도 불구하고 감사인이 이러한 위험을 차별적으로 감사시간과 보수에 반영하지는 못하고 있는 것으로 해석된다. 본 연구는 다음과 같은 의의가 있다. 첫째, 선행연구에서는 세무상 이월결손금의 유무가 경영자의 이익조정 동기에 미치는 영향에 초점을 맞추고 있는 반면, 본 연구는 세무상 이월결손금으로 인해 예상되는 이익조정의 위험을 감사인이 인지하고 있는가를 실증적으로 검증하였다. 둘째, 감사인이 감사위험 측정 시, 결손금의 공제기한의 만료가 임박했는지 여부를 차등적으로 반영하지 않고 있음을 확인하였다. 따라서 감사인이 감사위험 평가 시 이월결손금의 유무뿐만 아니라 이월결손금의 크기 및 잔여 공제기간 등도 고려할 필요가 있다는 점을 시사하고 있다. 마지막으로 세무상 이월결손금이 경영자의 이익조정 가능성을 증가시킨다는 기존의 선행연구를 감사인의 입장에서 검증함으로써 기존 연구의 결과를 뒷받침하는 추가적 증거를 제시하였다.

#Net operating loss carryforward #Audit effort #Audit hour #Audit fee

참고문헌 (50)

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Austin, J. / 1998 / The choice of incentive stock options vs. non qualified stock options: A marginal tax rate perspective / The Journal of the American Taxation Association 20(2):1~21

Badertscher, B. / 2009 / Earnings management strategies and the trade-off between tax benefits and detection risk: to conform or not to conform? / The Accounting Review 84(1):63~97

배성미 / 2014 / K-IFRS 의무도입이 감사시장에 미치는 영향: 감사보수를 중심으로 / 회계학연구 39(6):353~392

Bartov, E. / 2002 / The reword to meeting or beating earnings expectation / Journal of Accounting and Economics 33:173~204

Basioudis, I. / 2008 / Audit fees, non-audit fees and auditor going concern reporting decisions in the United Kingdom / Abacus 44(3):284~309

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이 논문의 저자 정보

임현지

소속기관 연세대학교

주요연구분야 사회과학 > 법학 사회과학 > 경영학

논문수 8 이용수 136

우소희

소속기관 충북대학교

주요연구분야 사회과학 > 경영학 공학 > 기타공학 > 기타 공학

논문수 11 이용수 1,817

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