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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
김준현 (한양대학교)
저널정보
한국회계학회 회계학연구 회계학연구 제43권 제3호
발행연도
2018.1
수록면
81 - 120 (40page)

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본 연구는 연결재무제표에 공시된 해외자회사 세부 정보를 바탕으로 우리나라 기업들의 국제적다각화 수준을 측정하고, 이를 바탕으로 국제다각화가 이익변동성 및 이익조정등 이익의 질에 미치는 영향을 실증 분석하였다. 다국적기업들은 해외 다수의 국가에 자회사들을 두고 전세계적으로 사업을 영위하므로, 국제다각화 수준을 측정함에 있어 해외자회사를 통한 사업활동 규모를 고려해야 한다. 그럼에도 국내 선행연구들은 자료 한계로 인해수출 및 외화자산 총액을 바탕으로 한 대용치를 사용한 관계로 국제다각화 측정 방법의 개선에 대한 필요성이 제기되어 왔다. 이러한 선행연구의 요구에 부응하여 본 연구에서는2011년부터 국제회계기준상 연결재무제표 주석에 공시된 종속회사 주소 및 자산가액 등의정보를 활용하여, 기업의 전체 자산이 국내외 각국에 분산된 정도를 측정하는 새로운 방법을 제시하였다. 이에 대한 검증 결과, 새로운 국제다각화 변수는 우리나라의 주요 글로벌기업들을 보다 정확하게 식별하는 등 기업의 국제화 수준을 효과적으로 포착하는 것으로나타났다. 또한 이러한 방법으로 측정된 국제다각화와 이익의 질과의 관계를 분석한 결과, 국제다각화 수준이 높을수록 이익의 변동성은 줄어들고 이익조정 수준 또한 낮아지는 것으로 나타났다. 이는 국제다각화 수준이 높을수록 여러 국가들로부터의 손익이 합쳐지면서 비체계적이고 일시적인 현금흐름 및 발생액이 상쇄되어 전반적으로 이익의 변동성 및 이익조정 유인이 줄어들기 때문인 것으로 보인다. 이와 같은 해석은 국제다각화가 이익지속성에 긍정적 영향을 미친다는 추가분석 결과와도 부합한다. 본 연구는 연결재무제표상 해외자회사 정보를 활용한 국제다각화 변수의 적합성을 입증함으로써 선행연구의 한계를 극복하고 후속 연구에 활용할 수 있는 방법론을 제시하였다. 또한 이를 바탕으로 국제다각화가 이익의 질에 미치는 영향을 일관성 있게 입증함으로써 선행연구에서의 불확실한 실증 결과에 대한 대안을 제시하였다는 점에서도 의의가 있다.
#International diversification #Foreign subsidiary #Earnings volatility #Earnings management

목차

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참고문헌 (58)

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안미강 / 2012 / 기업의 국제적 다각화가 재량적회계선택에 미치는 영향 / 경영교육연구 27(2):99~125 dbpia Bhaumik, S. K. / 2010 / Does ownership structure of emerging-market firms affect their outward FDI? The case of the Indian automotive and pharmaceutical sectors / Journal of International Business Studies 41(3):437~450 google schola Bodnar, G. M. / 2003 / The value relevance of foreign income: an Australian, Canadian, and British comparison / Journal of International Financial Management & Accounting 14(3):171~193 google schola Bodnar, G. M. / 1997 / The valuation of the foreign income of US multinational firms : A growth opportunities perspective / Journal of Accounting and Economics 24(1):69~97 google schola Burch, T. R. / 2003 / Divisional diversity and the conglomerate discount : evidence from spinoffs / Journal of Financial Economics 70(1):69~98 google schola

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