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본 연구는 동일 Big 4 회계법인으로부터 감사를 받는 경우 회계이익의 비교가능성이 높은지, 그리고 K-IFRS이 도입된 이후에 회계이익의 비교가능성이 어떻게 변화하는지를 분석하였다. 본 연구의 분석결과는 다음과 같다. 첫째, K-IFRS 도입 이후에 이전보다 회계이익의 비교가능성이 증가한다는 결과를 보였다. 둘째, K-IFRS 도입 이후에 동일 Big 4 회계법인으로부터 감사를 받는 비교대상기업 쌍의 경우 그렇지 않은 비교대상기업 쌍보다 회계이익의 비교가능성이 더 증가한다는 결과를 확인하였다. 추가분석에 따른 결과는 다음과 같다. 첫째, 동일 Non-big 4 회계법인으로부터 감사를 받는 비교대상기업 쌍에서도 높은 회계이익의 비교가능성이 도출되는지 여부를 분석하였으며, K-IFRS 도입 이전과 이후 모든 기간에서 동일 Non-big 4 회계법인으로부터 감사를 받는 비교대상기업 쌍과 그렇지 않은 비교대상기업 쌍 간의 비교가능성에 유의한 차이는 확인하지 못하였다. 둘째, 산업전문감사인을 제거한 후에 표본을 이용한 분석에서 본 연구와 유사한 결과를 보였다. 셋째, 동일 Big 4 회계법인에서 다른 Big 4 회계법인으로부터 감사를 받는 경우 회계이익의 비교가능성이 떨어지고, 다른 Big 4 회계법인에서 동일 Big 4 회계법인으로부터 감사를 받는 경우 회계이익의 비교가능성이 개선되는 결과를 확인함으로써 내생성 문제를 해소하였다. 넷째, De Franco et al.(2011) 연구에 따라서 주가수익률을 이용한 비교가능성 측정치를 종속변수로 하여 분석하였고 K-IFRS 도입 이후에 이전보다 비교가능성이 증가한다는 일관된 결과를 확인하였다. 마지막으로 self-selection 문제를 해소하기 위하여 성향점수매칭 방법으로 표본을 구성하여 본 분석을 재실시하였고, 본 연구와 유사한 결과를 확인함으로써 self-selection 문제를 해소하였다. 본 연구는 발생액을 이용한 비교가능성 측정치를 이용하여 K-IFRS 도입 이후에 이전에 비해서 회계이익의 비교가능성이 증가하는 것을 국내에서 처음으로 확인하였고, 특히 K-IFRS 도입 이후에 각 Big 4 회계법인이 동일한 감사방식을 유지 또는 강화함으로써 동일 Big 4 회계법인으로부터 감사를 받는 기업간 회계이익의 비교가능성이 증가한다는 것을 확인하였다는데 의의가 있다.
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참고문헌 (53)
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Ashbaugh, H. / 2001 / Domestic Accounting Standards, International Accounting Standards and the Predictability of Earnings / Journal of Accounting Research 39(3):417~434
Ball, R. / 2003 / Incentives versus Standards: Properties of Accounting Income in Four East Asian Countries / Journal of Accounting and Economics 1(1-3):235~270
Barth, M. E. / 2008 / International Accounting Standards and Accounting Quality / Journal of Accounting Research 46(3):467~498
Barth, M. E. / 2012 / Are IFRS-based and US GAAP-Based Accounting Amounts Comparable? / Journal of Accounting Economics 54(1):68~93
Barth, M. E. / 2013 / Effects on Comparability and Capital Market Benefits of Voluntary Adoption of IFRS by US Firms: Insights from Voluntary Adoption of IFRS by Non-US Firms
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