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내부통제제도란 기업의 경영목표를 달성하기 위해 수행되는 여러 통제활동들을 말한다. 이 제도가 특히 중요시되게 된 것은 Enron 사건 이후 미국에서 2002년 Sarbanes-Oxley Act을 통해 내부통제제도의 확립과 유지에 대한 강력한 규제내용을 도입한 이후부터이다. 도입 이후 학계에서 다양한 연구들을 수행하였고 우리나라에서도 2000년대 중반 이후 유사한 제도를 도입하여 많은 연구가 이루어졌다. 이 분야의 선행연구들을 크게 세 가지, 세부적으로 여덟 가지로 구분하여 살펴보았다. 첫째, 내부통제 취약기업에 대한 연구로서 (1) 내부통제에 취약점이 존재하거나 개선한 기업의 특성, (2) 내부통제가 재무보고의 품질에 미친 영향, (3) 내부통제가 기업 또는 경영자의 행동에 미치는 영향, (4) SOX 준수(compliance)비용과 SOX에 대한 기업의 대응에 대한 연구이다. 둘째, 내부통제가 이해관계자들에 미친 영향에 대한 연구로서 (5) 내부통제 취약점이 발표된 경우의 시장반응, (6) 내부통제가 자본비용에 미치는 영향, (7) 내부통제 취약점이 기타 외부이해관계자의 행동에 미치는 영향을 다루었다. 셋째, (8) 외부감사인의 행동과 관련된 주제에 대한 연구이다. 본 논문에서는 우선 내부통제제도의 도입배경과 도입역사 및 개념을 살펴본 후, 선행연구들 중 경험적 연구 내용을 정리하여 소개하고, 선행연구들의 발견이나 방법론에 대해 토의하고, 앞으로 연구가능한 새로운 주제들에 대해 소개한다. 본 연구는 학계 입장에서 볼 때 이 분야 연구에 대한 현황 파악 및 미래 연구를 촉진시키는 효과가 있으며, 규제기관 및 실무계에 대해서도 내부통제제도의 효과를 이해하는데 도움이 될 수 있을 것이다.
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참고문헌 (136)
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Arping, S. / 2013 / Did SOX 404 make firms less opaque? Evidence from cross-listed firms / Contemporary Accounting Research 30(3):1133~1165
Asare, S. / 2013 / Auditors’ internal control over financial reporting decisions: Analysis, synthesis, and research directions / Auditing: A Journal of Practice & Theory 32(Supplement):131~166
Ashbaugh-Skaife, H. / 2007 / The discovery and reporting of internal control deficiencies prior to SOX-mandated audits / Journal of Accounting and Economics 44(1):166~192
Ashbaugh-Skaife, H. / 2008 / The effect of SOX internal control deficiencies and their remediation on accrual quality / The Accounting Review 83(1):217~250
Ashbaugh-Skaife, H. / 2009 / The effect of SOX internal control deficiencies on firm risk and cost of equity / Journal of Accounting Research 47(1):1~43
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